FAQ: - УСН - полная инструкция

Упрощённая система налогообложения - это специальный налоговый режим, при котором организация или ИП платит единый налог вместо налога на прибыль, НДС и ряда других обязательных платежей. Режим доступен при соблюдении лимитов по доходам, численности сотрудников и составу участников. Ниже - ответы на вопросы, которые чаще всего возникают у собственников и финансовых директоров при работе на УСН или при переходе на этот режим.

Право на УСН возникает при одновременном соблюдении нескольких условий, установленных главой 26.2 НК РФ. Организация не должна иметь филиалов, доля участия других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%, средняя численность работников - не более 130 человек. Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей.

По доходам действуют два пороговых значения. Для перехода на УСН с нового года доходы за девять месяцев текущего года не должны превышать 337,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора - в 2026 году это 367,9 млн рублей. Для сохранения права на режим в течение года доходы не должны превышать 450 млн рублей с учётом индексации - в 2026 году лимит составляет 490,5 млн рублей.

Ряд видов деятельности исключён из УСН вне зависимости от размера бизнеса: банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы и адвокаты. Для таких субъектов переход на УСН невозможен даже при формальном соблюдении лимитов.

Распространённая ошибка - не отслеживать долю участия при корпоративных изменениях. Если в середине года в состав участников входит юридическое лицо с долей более 25%, право на УСН утрачивается с начала того квартала, в котором произошло изменение.

Выбор объекта налогообложения - одно из ключевых решений при переходе на УСН. Объект «доходы» предполагает ставку 6% от всей выручки. Объект «доходы минус расходы» - ставку 15% от разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Регионы вправе снижать ставки: по объекту «доходы» - до 1%, по объекту «доходы минус расходы» - до 5%.

Объект «доходы» выгоден при высокой марже и небольшой доле подтверждённых затрат. Объект «доходы минус расходы» оправдан, когда расходы составляют более 60-65% от выручки и при этом они документально подтверждены и входят в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ. Перечень расходов при УСН закрытый - это принципиальное отличие от налога на прибыль, где применяется открытый перечень.

На практике важно учитывать минимальный налог: при объекте «доходы минус расходы» налогоплательщик обязан уплатить не менее 1% от доходов, даже если по итогам года получен убыток. Это ограничивает привлекательность режима для бизнеса с нестабильной рентабельностью.

Сменить объект налогообложения можно только с начала нового налогового года, подав уведомление в ИФНС до 31 декабря текущего года. Изменить объект в середине года нельзя.

Чтобы получить чек-лист выбора объекта налогообложения при УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН стали плательщиками НДС - это изменение принципиально меняет налоговую нагрузку для части бизнеса. Освобождение от НДС сохраняется для тех, чьи доходы за предшествующий год не превысили 60 млн рублей. С 1 января 2026 года этот порог повышается до 20 млн рублей в месяц, то есть 240 млн рублей в год - однако следует ориентироваться на актуальную редакцию НК РФ, поскольку параметры продолжают уточняться.

Налогоплательщики на УСН, превысившие порог освобождения, вправе выбрать одну из двух моделей уплаты НДС. Первая - применять ставки 5% или 7% без права на вычет входящего НДС. Вторая - применять стандартные ставки 10% или 20% с правом на вычет. Выбор зависит от структуры затрат и доли входящего НДС от поставщиков.

Неочевидный риск состоит в том, что переход на ставку 5% или 7% фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов и не может быть изменён досрочно. Бизнес, выбравший пониженную ставку без анализа входящего НДС, рискует переплатить по сравнению со стандартной моделью.

Многие недооценивают административную нагрузку: плательщики НДС на УСН обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, подавать декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде через оператора ЭДО.

Утрата права на УСН - это принудительный перевод на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором нарушены условия применения режима. Налогоплательщик обязан самостоятельно уведомить ИФНС об утрате права в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло превышение.

Последствия утраты права существенны. За весь квартал, в котором нарушены условия, придётся пересчитать налоги по правилам общей системы: налог на прибыль по ставке 25%, НДС по стандартным ставкам, налог на имущество. Пени начисляются с первого дня квартала. Штраф по статье 122 НК РФ составит 20% от недоимки при отсутствии умысла и 40% при его доказанности.

Практических сценариев три. В первом - небольшая компания с выручкой 480 млн рублей в год превышает лимит в третьем квартале: весь третий квартал пересчитывается по ОСНО, возникает значительная недоимка по НДС и налогу на прибыль. Во втором - ИП принимает на работу 135 сотрудников в апреле: с 1 января того же года он утрачивает право на УСН. В третьем - в уставный капитал ООО входит иностранная компания с долей 30%: право на УСН утрачивается с начала квартала регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

Чтобы получить чек-лист контроля условий применения УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

ФНС проверяет налогоплательщиков на УСН как в рамках камеральных проверок по статье 88 НК РФ, так и в рамках выездных проверок по статье 89 НК РФ. Камеральная проверка декларации по УСН проводится в течение трёх месяцев с даты её подачи. Выездная проверка охватывает период до трёх лет, предшествующих году назначения проверки.

Основные направления контроля со стороны ИФНС при УСН:

• Дробление бизнеса - создание нескольких взаимозависимых субъектов на УСН для искусственного удержания выручки в пределах лимита. ФНС квалифицирует такие схемы как получение необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ.
• Занижение доходов - неотражение наличной выручки, зачёт встречных требований без учёта в доходах, использование займов для маскировки оплаты.
• Необоснованные расходы при объекте «доходы минус расходы» - включение затрат, не входящих в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ, или расходов без надлежащего документального подтверждения.
• Фиктивные контрагенты - оплата в адрес технических компаний с последующим обналичиванием.

Верховный Суд РФ в ряде определений подтвердил: при доказанном дроблении бизнеса налоговый орган вправе консолидировать доходы всех участников схемы и доначислить налоги по ОСНО с применением налоговой реконструкции. При этом суммы налогов, уплаченных участниками схемы на УСН, учитываются в счёт погашения доначисленной недоимки.

Распространённая ошибка бухгалтерии - не вести раздельный учёт при совмещении УСН с иными режимами или видами деятельности. Отсутствие раздельного учёта автоматически ставит под сомнение правомерность применения льготных ставок.

Переход на УСН носит уведомительный характер - организация или ИП подают уведомление по форме 26.2-1 в ИФНС по месту нахождения. Срок подачи для действующих налогоплательщиков - не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения УСН. Вновь созданные организации и ИП вправе подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.

Добровольный отказ от УСН возможен только с начала нового налогового года. Уведомление об отказе подаётся до 15 января года, с которого планируется переход на иной режим. Принудительный возврат на ОСНО при утрате права на УСН происходит автоматически с начала квартала нарушения.

Повторный переход на УСН после утраты права возможен не ранее чем через один год после утраты. Это ограничение установлено пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ и применяется независимо от причины утраты.

На практике важно учитывать переходные налоговые обязательства. При переходе с ОСНО на УСН необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету по остаткам товаров, материалов и основных средств. При переходе с УСН на ОСНО возникают вопросы учёта дебиторской задолженности и незакрытых авансов.

Чтобы получить чек-лист перехода на УСН с минимальными налоговыми рисками, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Что происходит, если компания случайно превысила лимит доходов по УСН в середине года?

Превышение лимита доходов влечёт утрату права на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Компания обязана пересчитать налоги по правилам ОСНО за весь этот квартал и уведомить ИФНС в течение 15 дней после его окончания. Пени начисляются с первого дня квартала. Если компания самостоятельно выявила превышение, доплатила налоги и подала уточнённые декларации до начала проверки, это снижает риск штрафа. Повторный переход на УСН возможен не ранее чем через год.

Насколько дорого обходится ошибка при выборе объекта налогообложения на УСН?

Цена ошибки зависит от масштаба бизнеса и структуры затрат. При объекте «доходы» с высокой долей расходов компания переплачивает налог по сравнению с объектом «доходы минус расходы». При объекте «доходы минус расходы» с низкой долей подтверждённых затрат - напротив, платит больше. Сменить объект можно только с нового года, поэтому ошибка работает весь налоговый период. Расходы на налоговый анализ перед выбором объекта несопоставимо меньше потерь от неверного решения.

Стоит ли дробить бизнес, чтобы удержаться в лимитах УСН?

Искусственное дробление бизнеса - создание нескольких формально самостоятельных субъектов без реальной деловой цели - квалифицируется ФНС как схема получения необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ. При доказанности схемы налоговый орган консолидирует доходы всех участников и доначисляет налоги по ОСНО за весь проверяемый период. Штраф при умысле составляет 40% от недоимки. Альтернатива - законное структурирование бизнеса с реальным разделением функций, активов и рисков между субъектами, каждый из которых ведёт самостоятельную деятельность.

УСН остаётся одним из наиболее востребованных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса. Вместе с тем режим требует постоянного мониторинга лимитов, корректного выбора объекта налогообложения и понимания новых правил по НДС. Ошибки в этих вопросах приводят к принудительному переводу на ОСНО, доначислениям и штрафам. Своевременная налоговая экспертиза позволяет выявить риски до начала проверки и скорректировать структуру до того, как ситуация станет необратимой.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах применения УСН, оценки налоговых рисков и защиты при претензиях налоговых органов. Мы можем помочь с выбором объекта налогообложения, анализом условий применения режима и выработкой стратегии при угрозе утраты права на УСН. Чтобы получить консультацию, напишите на info@bizdroblenie.ru.