Схема «дробления бизнеса» во взаимоотношениях четырех взаимосвязанных субъектов.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа по делу № А73-4369/2023 от 12.08.2024.
Арбитражный суд Дальневосточного округа признал законными и обоснованными решения нижестоящих судов, согласно которым ряд участников гражданских правоотношений реализовывали схему «дробления бизнеса», в очередной раз отметив признаки указанного правового явления.
Налоговым органом была выявлена схема «дробления бизнеса» во взаимоотношениях четырех взаимосвязанных субъектов – ООО «Самбери», ООО «Мускат», ООО «Дальоптторг», ООО «Комфорт», занимающихся торговлей.
Среди признаков, свидетельствующих о реализации «дробления бизнеса», суд кассационной инстанции указал на следующие:
· применение всеми субъектами единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения при отсутствии условий для указанного;
· формальное занижение участниками схемы площадей торговых залов и иных финансовых показателей;
· сокрытие реального размера полученного дохода;
· занижение налогооблагаемой базы путем неверного указания суммы основных средств и иных «отчетных показателей»;
· нахождение объектов недвижимости в собственности одного юридического лица при одновременном наличии договоров аренды с другими юридическими лицами в отсутствии арендных платежей;
· управление юридическими лицами двумя взаимозависимыми индивидуальными предпринимателями – ИП Костычевой А.Г. и ИП Калашниковой О.А.;
· взаимозависимые лица, осуществляющие управление, на постоянной основе создавали и в последующем осуществляли банкротство иных, связанных между собой юридических лиц;
· согласованность действий в схеме осуществления предпринимательской деятельности.
Кассационный суд в очередной раз отметил, что признаки для квалификации схемы «дробления бизнеса» уже давно систематизированы Верховным Судом РФ, и подход при рассмотрении связанных с указанным правовым явлением давно сформированным.
Но основными критериями реализации схемы «дробления бизнеса» все также остаются несамостоятельность участников гражданского оборота, их взаимозависимость в системе управления, а также в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
