Что такое «тест на дробление» по версии ФНСРечь не о каком-то одном документе. Это скорее целый набор алгоритмов, методик и внутренних чек-листов, которые налоговые органы применяют, когда «сканируют» налогоплательщика.
Сегодня эти инструменты — в основном автоматизированы. Проверки начинаются не с выезда, а с кнопки в интерфейсе инспектора.
И если система находит признаки «искусственного создания бизнес-группы с целью ухода от налогов» — сигнал поступает дальше: в отдел анализа, на контроль.
Как это работает: риск-ориентированный подход ФНСФНС больше не ловит нарушителей «вслепую». Вместо этого она строит рисковый профиль налогоплательщика на основе цифровых следов:
· данные из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
· налоговая отчётность;
· информация из расчётов по НДФЛ, страховым взносам;
· контроль кассовой техники;
· сведения из ОФД и банков;
· и даже данные от внешних маркетплейсов.
Это всё — единая цифровая картина, которую ФНС умеет анализировать автоматически.
Если по результатам анализа вы выпадаете из «зоны нормы» — начинается целенаправленная работа.
Признаки, по которым налоговая видит «дробление»Вот ключевые сигналы, которые автоматически фиксируются системой ФНС. Один сам по себе — ещё не приговор. Но совокупность — это уже дело.
1. Один и тот же владелец или бенефициар у группы ИП и ОООПример: сеть ИП и ООО, оформленных на родственников, подчиняющихся одному лицу.
Налоговая видит:
· Совпадения IP-адресов при сдаче отчётности.
· Единый бухгалтер или бухгалтерская программа.
· Один офис, одно помещение.
· Единый контактный номер на всех.
Что думает налоговая: экономический контроль централизован → ИП и ООО созданы не для независимого бизнеса, а чтобы дробить.
Постановлением АС Уральского округа от 25.07.2025 по делу А47-11414/2021 оставлены в силе акты нижестоящих судов, подтвердившие позицию об искусственном дроблении единого бизнеса ИП. Противоправная схема была раскрыта и ИП доначислены НДФЛ в сумме 38 726 583 руб., НДС в сумме 45 652 599 руб., соответствующие пени и штрафы.
2. Разделение по видам деятельности, которое не обосновано экономическиПример: один ИП оказывает «услуги», другой — «поставляет материалы». Или: одна компания обслуживает юрлиц, вторая — физлиц.
Если при этом у обеих:
· один сайт,
· общие сотрудники,
· общие контрагенты,
…то налоговая задаёт главный вопрос: зачем так сделали?
И если нельзя объяснить это бизнес-логикой — «оптимизация налогов» читается как на ладони.
Согласно
Постановлению АС Западно-Сибирского округа от 11.07.2025 по делу А27-11136/2023, Общество не доказало, что его взаимодействие с иными предпринимателями было обусловлено исключительно деловой целью, а значит доначисление налогов ему как корпоративному центру всей группы компаний, соответствует принципам определения выгодоприобретателя при выявлении схемы «дробления» бизнеса.
3. Аномально низкая нагрузка по налогамПример: в группе компаний 5 юрлиц и ИП, но все на льготном УСН, платят по 1 % от оборота.
Это автоматом попадает под фильтр «низкой налоговой отдачи». ФНС видит, что реальная нагрузка ниже среднеотраслевой, и запускает «сигнал тревоги».
4. Перекрёстные сделки, фиктивные закупки и повторяющиеся оборотыЧастая история: ИП покупает у ООО, потом продаёт обратно, или наоборот. Вся деятельность идёт внутри группы, без внешних контрагентов.
ФНС анализирует:
· Схожие товарные позиции.
· Неестественные интервалы поставок.
· Зависимость одного бизнеса от другого.
Это выглядит как дробление оборотов, когда формально разные компании создают видимость самостоятельности.
5. Подозрительно равномерные лимиты по УСННапример, все 4 ИП «упираются» в лимит в 60 млн — и останавливают продажи.
А остальные заказы уходит следующему ИП. И так по кругу.
Такой «пилообразный» график роста — давно внесён в систему как паттерн дробления.
Постановлением от 08.07.2025 по делу А53-118/2024 АС Северо-Кавказского округа отменил и направил на новое рассмотрение дело о применении схемы «дробления» бизнеса путем перераспределения значительной части полученной выручки на подконтрольных ИП.
Что ФНС делает дальше: сценарий развитияЕсли ваш бизнес попал под такие «фильтры», часто всё развивается по знакомому алгоритму:
· Запрашиваются пояснения.
· Требования о представлении договоров, счетов, актов.
· Вызов руководителей/учредителей/бухгалтеров на допрос.
· Претензии и доначисления.
Если сумма крупная — возможен арест счетов и блокировка операций.
«Но мы же всё делали правильно…»Это слышно почти в каждом кейсе.
«Просто решили оформить отдельную компанию на жену — она сама ведёт одно направление».
«У нас каждый ИП отвечает за свою часть, мы хотели быть гибкими».
«Ну да, сайт общий… А что в этом такого?»
ФНС отвечает: покажите деловую цель. Докажите экономическую обоснованность. Покажите независимость. А если не сможете — схема признается дроблением, с вытекающими:
· доначисления по общей системе налогообложения;
· пени и штрафы;
· субсидиарка для бенефициара;
· уголовные риски при крупной сумме.
Как проверить себя: Если вы используете несколько ИП или ООО — задайте себе честно эти вопросы:
У каждого ли юрлица — свои сотрудники, счета, помещения?
Есть ли у каждого компания/ИП обоснованная функция, отличная от других?
Разграничены ли клиентские базы, бюджеты, маркетинг?
Можно ли объяснить бизнес-логику такой структуры без слов «налоги», «упрощенка», «лимит»?
Ведётся ли отдельный учёт, отчётность, и нет ли перекрёстных сделок?
Если на 3 и более вопросов — сомнение или «нет» — вы в зоне риска.
ВыводДробление — это не когда «много компаний».
Это когда эти компании только на бумаге разные, а на деле — одна система, созданная для того, чтобы уменьшить налоги.
Сегодня налоговая не ищет схемы вручную. Она их видит — по цифрам, структуре, совпадениям.
Проверка начинается не с визита инспектора, а с алгоритма, который вас уже отсканировал.
И если бизнес не готов ответить на эти вызовы — последствия будут дорогими.
Что делать?
Провести юридический аудит группы.
Понять, как выглядит ваш профиль в глазах ФНС.
Устранить риски. И быть готовыми обосновать всё, что вы делаете.
Хорошая защита начинается до спора. Не после.
