Как судебные решения помогают предпринимателю защитить деньги

Почему анализ судебной практики — ключ к безопасности капитала

ИП Максим Долгополов (консалтинг и агентские услуги по недвижимости) оказался в центре выездной проверки МИФНС № 25 по Санкт-Петербургу. Инспекторы посчитали, что деньги, поступавшие от шести «родственных» ООО, — это не займы, а плата за услуги. В решении от 14 апреля 2022 г. ему доначислили:

  • 11 132 382 ₽ УСН за 2016-2017;
  • 25 953 524 ₽ НДС за IV кв. 2017 г. и весь 2018 г.;
  • 41 707 222 ₽ НДФЛ за 2016-2018 гг.;
  • 21 854 191 ₽ пеней и 14 673 960 ₽ штрафа.
Итого только «чистых» налогов — 78,8 млн ₽; вместе с санкциями — свыше 115 млн ₽. Первая инстанция поддержала налоговый орган. Апелляция отменила большую часть доначислений, но 15 мая 2025 г. кассация вернула в силу решение первой инстанции почти целиком, убрав лишь 5 млн ₽, где инспекция не собрала первичку (2 млн ₽ по ООО «Западно-Европейский Финансовый Союз» и 3 млн ₽ по ООО «T9»).

Почему это важно: кейс показывает, как ФНС вскрывает «семейные» схемы финансирования услуг через займы и как легко налоговая логика судов перекрывает формальные договоры, если за ними нет реального движения денег.

Главные налоговые ловушки при работе с родственными компаниями

  1. Взаимозависимость. Предприниматель был учредителем или руководил всеми шестью ООО; инспекция квалифицировала отношения как контролируемые.
  2. Назначение платежа. В банковских выписках значилось «оплата консультационных/агентских услуг», «аренда оборудования» и т. д.; ни одного платежа с пометкой «займ» материалы дела не содержат.
  3. Отсутствие возврата. Ни копейки по договорам займа не вернулась, проценты не уплачивались; сроки возврата давно истекли.
  4. Перерастание лимита УСН. Доход за 2017 год составил 195,1 млн ₽, превысив лимит 150 млн ₽; право на УСН утрачено с 01 октября 2017 г., но предприниматель продолжал «упрощёнку».
  5. «Нулевые» декларации контрагентов. ООО-контрагенты не показывали выручку, а уточнёнки появились уже после начала проверки, что суд счёл искусственным прикрытием.

Как защищался бизнес и что не сработало

Долгополов представил пачку договоров займа на те же суммы и «письма об изменении назначения платежа». Апелляция сначала поверила: «деньги давали взаймы». Однако кассация вместе с первичной инстанцией проверила факты: возврата нет, процентного дохода нет, единые IP-адреса для интернет-банка совпадают, фирмы-кредиторы исключены из ЕГРЮЛ, а документы договора займа «типовые» и подписаны задним числом. Итог — займы признаны фиктивными; бумага, не подтверждённая действиями, ≠ доказательство.

Что решил суд и почему

Кассационный суд прямо сослался на п. 1 ст. 54.1 НК РФ и п. 77 Постановления Пленума ВС № 25/2015: название сделки не переопределяет её экономического смысла. Раз услуги оказаны — значит, нужные налоги должны быть заплачены. Поэтому:
  • доходы 2016-2017 годов включены в базу УСН;
  • по операциям после утраты УСН (с IV кв. 2017 г.) начислены НДС и НДФЛ по кассовому методу;
  • исключены лишь суммы, где сами инспекторы не подтвердили первичку (2 млн ₽ и 3 млн ₽).

Типовая ошибка предпринимателя

Считать, что для налоговой достаточно подложить «договор займа» или письмо «простите, в платежке ошиблись» и не проводить реального возврата денег. ФНС сегодня анализирует транзакции сквозь ЕНС, банки, IP-логи, данные ЕГРН; если движение средств не подтверждает долг, бумага превращается в улику, а не в защиту.

Выводы — куда смотреть в собственном бизнесе

Проверьте:
  • нет ли поступлений от «своих» компаний под видом займов без возврата;
  • не превышаете ли лимит УСН (считайте доход квартально, а не раз в год);
  • есть ли реальные отчёты, акты, KPI по консультациям и агентским договорам;
  • разделены ли банковские IP-доступы и электронные подписи у компаний-контрагентов;
  • подписаны ли графики платежей и расчёт процентов по любому договору займа;
  • хранятся ли первичные документы контрагентов не менее четырёх лет.

Как защититься: практические шаги

  1. Сформируйте досье на каждый займ. Договор + график возврата + залог/поручительство + банковский платёж на возврат. Без возврата — нет займа.
  2. Демонстрируйте субстанцию услуг. К сделкам консалтинга приложите технические задания, отчёты, расчёт KPI, подтверждение экономического эффекта.
  3. Контролируйте лимит УСН онлайн. 195 млн ₽ в примере накопились тихо — превышение стало «бомбой» для НДС и НДФЛ. Настройте триггер в учётной системе.
  4. Разведите «семейные» деньги. Платежи между аффилированными структурами должны идти по рыночным условиям, на отдельных счетах, с разными IP-подписями.
  5. Укрепите электронные следы. Банковские IP-адреса, МЭДО, системы учёта должны показывать, что компании действуют независимо.
  6. Обновите внутренние регламенты. Закрепите порядок: прежде чем принять деньги от «своего» юрлица, юрист проверяет, не пробиты ли лимиты и есть ли закрывающие документы.
  7. Регулярно проводите «пред-аудит». И раз в год, и перед любой крупной внутри-групповой сделкой делайте экспресс-проверку займов и агентских договоров на предмет реальности.

Реквизиты судебного акта

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15 мая 2025 г. по делу № А56-121903/2022 (Ф07-2278/2025), ИП Долгополов М. В. vs МИФНС № 25 по Санкт-Петербургу.

Итог

Этот спор наглядно показывает: время «договоров для вида» прошло. Суды и ФНС смотрят на экономическое содержание операций, а не на вывеску. Если в вашем бизнесе ходят деньги между «своими» структурами — убедитесь уже сегодня, что за каждым рублём стоит реальное исполнение, а не только бумага.

Хотите разобрать свои риски и избежать доначислений до прихода проверки? Забронируйте бесплатный 30-минутный созвон — разберём ваши договоры и найдём слабые места, пока это не сделала налоговая.

Made on
Tilda