ООО «Поволжская строительная компания» оспорила доначисление 11,6 млн рублей НДС и соответствующих штрафов. Налоговая посчитала сделки с рядом контрагентов фиктивными и направленными на получение необоснованной налоговой выгоды. Однако суд встал на сторону бизнеса. Апелляционная жалоба налогового органа была отклонена, решение первой инстанции — оставлено без изменений.
Почему налоговая признала сделки формальными- У контрагентов не было лицензий, персонала, складов, техники.
- В ЕГРЮЛ по ряду компаний значились недостоверные сведения.
- Финансовые потоки выглядели подозрительно — деньги быстро выводились.
- Некоторые документы (например, спецификации) отсутствовали.
- Свидетель дал показания, но допрос проведён с нарушением сроков — за пределами проверки.
Как доказать реальность операцийКомпания представила договоры, счета-фактуры, акты, УПД — весь пакет документов, предусмотренный Налоговым кодексом. Продукция была реально поставлена, отражена в учёте, оприходована. Контрагенты существовали, были зарегистрированы, не находились в стадии ликвидации и имели налоговую историю.
ФНС пыталась доказать фиктивность операций на основании допросов, выемок и косвенных признаков, но ключевые доказательства оказались недопустимыми — полученными уже после завершения проверки. Кроме того, в части допросов была противоречивая информация: одни показания подтверждали работу с компанией, другие — были поверхностными и не касались конкретных сделок.
Ошибки предпринимателей: как не повторитьСуд указал:
— Умысел и фиктивность со стороны компании не доказаны.
— Нарушения со стороны контрагентов не означают автоматическую вину заказчика.
— Формальная «неблагонадёжность» контрагентов — не повод для отказа в вычете.
— Контролировать исполнение чужих налоговых обязательств бизнес не обязан.
— Получение вычета — это право, а не подозрение.
Суд не нашёл оснований считать сделки искусственными. Осмотрительность при выборе подрядчиков была соблюдена, объем работ соответствовал потребностям, а подтверждающие документы — надлежащие и допустимые.
Типовая ошибка предпринимателя
Считать, что одних счетов-фактур и актов достаточно. Даже при честных сделках нужно быть готовым подтвердить реальность операций. Если вы не можете быстро объяснить, зачем был тот или иной подрядчик, кто выполнил работу, где результат и как он использован — налоговая обязательно задаст эти вопросы, и, возможно, не раз.
На что стоит обратить вниманиеПроверьте, как в вашей компании устроена работа с подрядчиками. Кто отвечает за проверку контрагентов? Есть ли внутренние процедуры? Как фиксируется исполнение работ? Кто и когда проверяет комплектность документов?
Если вы закупаете ТМЦ — хранится ли информация о назначении закупки? Есть ли связь между объектом, заявкой, поставкой и отчетностью?
А если у подрядчика нет СРО, лицензии, транспорта или персонала — есть ли альтернатива? Кто-то анализирует риски при выборе исполнителя?
Как снизить риски налоговых претензий- Проверяйте подрядчиков не формально, а по сути. ИНН и выписка — это минимум. Запрашивайте лицензии, сведения о персонале, технике, истории проектов.
- Фиксируйте факт исполнения. Фото, видео, накладные, переписка — всё это критически важно. Если не документируете — значит, рискуете.
- Храните документы с запасом. Не 5 лет, а хотя бы 7. Особенно по ключевым подрядчикам и крупным сделкам.
- Формулируйте деловую цель. Каждая сделка должна иметь хозяйственный смысл. Не «купили, чтобы купить», а «купили, чтобы выполнить обязательства по контракту».
- Следите за изменениями судебной практики. Подходы судов к «должной осмотрительности» и «реальности операций» постепенно ужесточаются.
Реквизиты судебного акта:Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2025 по делу №А65-19388/2024 (№11АП-18371/2024
Если вы не хотите гадать, где тонко — давайте разберём вместе. Мы проведём бесплатный 30-минутный разбор вашей ситуации: посмотрим документы, подскажем, где могут быть слабые места, и наметим стратегию защиты.
Оставьте заявку - это проще, чем объяснять потом налоговой, почему подрядчик без сотрудников «всё сделал сам».
