Кейс: - УСН

Упрощённая система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, при котором компания или ИП платит единый налог вместо НДС, налога на прибыль и ряда других. Именно этот режим чаще всего становится предметом налоговых споров: ФНС оспаривает право на УСН, доначисляет налоги по общей системе и выставляет штрафы. Ниже - разбор типичного кейса: что происходит на практике, где бизнес допускает ошибки и как строится защита.

Производственная компания работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Несколько лет подряд выручка держится чуть ниже лимита. В ходе выездной налоговой проверки, которую регулируют статьи 89 и 100 НК РФ, инспекция устанавливает: часть выручки проходила через аффилированного контрагента - ИП на той же упрощёнке. Налоговый орган квалифицирует это как искусственное занижение доходов и включает выручку ИП в базу компании. Итог - превышение лимита, утрата права на УСН и доначисление налогов по общей системе за весь период проверки.

Это не гипотетическая ситуация. Подобные споры регулярно рассматривают арбитражные суды всех округов. Верховный Суд РФ неоднократно подтверждал: если налоговый орган доказывает искусственное дробление выручки между взаимозависимыми лицами, право на УСН может быть оспорено ретроактивно - то есть задним числом за весь проверяемый период.

Чтобы получить чек-лист признаков налогового риска на УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Налоговый орган при проверке компании на УСН анализирует несколько ключевых параметров одновременно.

Первый - соответствие лимитам. В 2026 году лимит доходов для сохранения УСН составляет 490,5 млн руб., а лимит для перехода на УСН - 367,9 млн руб. Инспекция сопоставляет задекларированные доходы с данными банковских выписок, кассовых операций и сведениями от контрагентов.

Второй - взаимозависимость. ФНС изучает, есть ли у налогоплательщика аффилированные структуры: ИП, другие ООО, родственники учредителей. Если выручка распределяется между ними без деловой цели, инспекция применяет статью 54.1 НК РФ - норму о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы.

Третий - реальность хозяйственных операций. Проверяется, действительно ли контрагент вёл самостоятельную деятельность: имел ли собственный персонал, оборудование, клиентскую базу, нёс ли реальные расходы.

Четвёртый - правомерность расходов при объекте «доходы минус расходы». Инспекция исключает расходы, которые не подтверждены документально или не входят в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.

Распространённая ошибка - считать, что небольшой оборот автоматически защищает от проверки. ФНС давно использует автоматизированные системы анализа, которые выявляют «пограничные» компании - тех, чья выручка стабильно держится у нижней границы лимита.

Сценарий первый. Небольшая торговая компания с выручкой около 400 млн руб. в год. Учредитель параллельно зарегистрирован как ИП и принимает часть оплат от тех же покупателей. Инспекция в ходе камеральной проверки по статье 88 НК РФ запрашивает пояснения. Компания не отвечает на запрос в установленный срок - пять рабочих дней. Это само по себе становится основанием для назначения выездной проверки. В итоге доначисляется НДС и налог на прибыль за два года, штраф по статье 122 НК РФ составляет 20% от недоимки - при отсутствии доказанного умысла.

Сценарий второй. Строительная компания на УСН с объектом «доходы». Генподрядчик и несколько субподрядных ООО - все на упрощёнке, все с одним учредителем. ФНС доказывает единство управления через допросы сотрудников и анализ IP-адресов при подаче отчётности. Суд поддерживает инспекцию. Доначисления превышают 30 млн руб. Поскольку инспекция доказывает умысел, штраф вырастает до 40% от недоимки по статье 122 НК РФ. При таком размере недоимки возникает и уголовный риск по статье 199 УК РФ - крупный размер начинается от 18 750 000 руб. за три финансовых года.

Сценарий третий. IT-компания на УСН «доходы» работает с несколькими крупными заказчиками. Один из них - взаимозависимое лицо. Инспекция пытается переквалифицировать сделки и включить в базу дополнительные доходы. Однако компания заблаговременно подготовила экономическое обоснование ценообразования и доказала самостоятельность контрагента. Суд отказывает инспекции в доначислениях. Ключевым аргументом стала деловая цель сделок, подтверждённая внутренними документами.

Чтобы получить чек-лист документов для защиты при налоговой проверке на УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Защита при споре по УСН проходит несколько обязательных стадий, и каждая из них имеет жёсткие процессуальные сроки.

После составления акта выездной проверки у налогоплательщика есть один месяц на подачу письменных возражений - это право закреплено в статье 100 НК РФ. Возражения - не формальность. Это первый и часто решающий документ, в котором бизнес формирует правовую позицию. Многие недооценивают этот этап и подают возражения поверхностно, теряя аргументы, которые потом сложно восстановить в суде.

Если инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности, следующий шаг - апелляционная жалоба в УФНС. Срок - один месяц с момента получения решения, статья 139.1 НК РФ. Досудебный порядок обязателен: без него арбитражный суд не примет заявление.

После получения решения УФНС у компании есть три месяца на обращение в арбитражный суд. Заявление подаётся в электронном виде через систему «Мой арбитр». Госпошлина зависит от характера требования и стадии спора.

В суде ключевые аргументы защиты строятся вокруг нескольких тезисов. Первый - реальность деятельности каждого субъекта: собственные активы, персонал, договоры, расчётные счета. Второй - деловая цель структуры: почему бизнес организован именно так, а не иначе. Третий - отсутствие умысла на уклонение от уплаты налогов. Верховный Суд РФ в своих определениях последовательно указывает: налоговая реконструкция должна применяться даже при доказанном нарушении - то есть налоги пересчитываются исходя из реальных экономических показателей, а не по максимуму.

Неочевидный риск состоит в том, что даже выигранный спор в первой инстанции не гарантирует окончательного результата. ФНС активно обжалует решения в апелляции и кассации. Без последовательной процессуальной стратегии позиция бизнеса может рассыпаться на более поздних стадиях.

Бизнес на УСН регулярно совершает одни и те же ошибки, которые превращают управляемый риск в серьёзную проблему.

• Отсутствие деловой цели в документах - компания не фиксирует, зачем создана та или иная структура, и не может объяснить это инспектору или суду.
• Единый IP-адрес при подаче отчётности разными юридическими лицами - один из самых простых и часто используемых ФНС доказательств единого управления.
• Формальное разделение персонала - сотрудники числятся в разных компаниях, но фактически выполняют одну работу под единым руководством.
• Игнорирование запросов инспекции на этапе камеральной проверки - молчание воспринимается как косвенное подтверждение нарушения и ускоряет назначение выездной проверки.
• Поздний выход на юридическое сопровождение - многие обращаются к юристу уже после вынесения решения, когда часть аргументов утрачена безвозвратно.

На практике важно учитывать: чем раньше выстроена защитная позиция - в идеале до начала проверки или на этапе камеральной - тем выше шансы на успешный исход. Расходы на юридическое сопровождение на ранних стадиях, как правило, существенно ниже, чем стоимость судебного спора и тем более уголовного дела.

Упрощённая система налогообложения - эффективный режим, но не универсальный. Если бизнес приближается к лимитам или структура группы компаний вызывает вопросы, стоит рассмотреть альтернативы.

Переход на общую систему налогообложения с уплатой НДС открывает возможность работы с крупными контрагентами, которым важен входящий НДС. При этом налог на прибыль по ставке 25% может быть снижен за счёт законных расходов.

Реструктуризация группы компаний с чётким разграничением функций и активов - более сложный, но устойчивый путь. Каждая структура должна иметь собственную деловую цель, реальный персонал и самостоятельную клиентскую базу.

С 1 января 2026 года компании на УСН с доходами до 20 млн руб. освобождены от НДС. Это меняет экономику небольших бизнесов и делает упрощёнку ещё более привлекательной для части рынка - при условии соблюдения всех лимитов и требований главы 26.2 НК РФ.

Многие недооценивают, что выбор режима налогообложения - это не разовое решение, а постоянный мониторинг. Параметры меняются, бизнес растёт, и то, что было оптимальным три года назад, сегодня может создавать риски.

Какой главный риск для бизнеса на УСН при налоговой проверке?

Главный риск - ретроактивная утрата права на УСН. Если инспекция доказывает, что доходы были искусственно занижены через аффилированные структуры, компания переводится на общую систему налогообложения задним числом - за весь проверяемый период. Это означает доначисление НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов одновременно. Сумма доначислений нередко превышает годовую прибыль бизнеса. Дополнительно возникает риск субсидиарной ответственности руководителя, если компания не сможет погасить долг перед бюджетом.

Сколько времени занимает спор и во что он обходится бизнесу?

Полный цикл - от акта проверки до вступившего в силу решения арбитражного суда первой инстанции - занимает от одного года до двух лет. Если дело доходит до апелляции и кассации, срок увеличивается. Расходы на юридическое сопровождение зависят от сложности дела и стадии: сопровождение на этапе возражений и досудебного обжалования обходится значительно дешевле, чем полноценный судебный процесс. Госпошлина при оспаривании ненормативных актов налоговых органов в арбитражном суде фиксирована и невысока, однако процессуальная нагрузка на бизнес остаётся значительной на протяжении всего спора.

Стоит ли пытаться урегулировать спор до суда или сразу идти в арбитраж?

Досудебный порядок обязателен по закону - без апелляционной жалобы в УФНС арбитражный суд не примет заявление. Но помимо формального соблюдения процедуры, досудебная стадия имеет самостоятельную ценность. Часть споров завершается на уровне УФНС - особенно если позиция инспекции содержит процессуальные нарушения или очевидные фактические ошибки. Идти в суд имеет смысл тогда, когда УФНС поддержало инспекцию, а правовая позиция бизнеса достаточно сильна. Слабую позицию суд не усилит - он лишь зафиксирует её в решении.

Споры по УСН - одна из наиболее частых категорий налоговых дел в арбитражных судах. Бизнес, работающий на упрощёнке, находится под постоянным вниманием ФНС, особенно если выручка приближается к лимитам или структура группы компаний вызывает вопросы. Ранняя диагностика рисков и грамотно выстроенная защитная позиция - это не дополнительные расходы, а инвестиция в устойчивость бизнеса.

Чтобы получить чек-лист оценки налоговых рисков на УСН для вашей структуры, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговыми проверками на УСН, оспариванием доначислений и защитой права на специальный налоговый режим. Мы можем помочь с анализом рисков текущей структуры, подготовкой возражений на акт проверки и выстраиванием стратегии защиты на всех стадиях спора. Чтобы получить консультацию, напишите на info@bizdroblenie.ru.