Оптовый продавец инженерной сантехники ООО «Сантехпроф» пытался оспорить решение ИФНС № 19 по Москве, которое доначислило компании 28,4 млн ₽ налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы) и начислило штраф 5,76 млн ₽. Всего счёт превысил 34 млн ₽. Инспекция сочла, что собственник дробил бизнес через зависимые фирмы-прокладки и фиктивных индивидуальных предпринимателей. Первая инстанция в декабре 2024 года отказала обществу, а Девятый арбитражный апелляционный суд 16 мая 2025 года подтвердил выводы налоговиков. Компания спор окончательно проиграла: уплатить придётся всё.
Доначисление НДС и налога на прибыль: как инспекция считала- Искусственное создание сети взаимозависимых контрагентов («СантехСервис», «СантехАрматура», «СтройСклад», ИП Заболотный, ИП Картошкин) — по сути один и тот же продавец «нарезал» выручку между родственными структурами, чтобы каждая оставалась на упрощёнке или показывала убыток.
- Совпадающие IP-адреса интернет-банков, MAC-адреса оборудования, общие кладовщики и менеджеры, единый склад и телефонная АТС подтвердили, что формально разные компании фактически действуют как единое подразделение.
- Внутригрупповые продажи шли с минимальной наценкой 3–13 %, зато внешним клиентам товар уходил с наценкой до 70 %. Налоговая квалифицировала это как «распыление» маржи внутри группы.
- Расходы на аренду, логистику и хранение проводились через «технические» юрлица без персонала и основных средств; их счета использовались только для транзита денег.
- «Водители»-ИП получали миллионы рублей, но инспекторы не нашли путевых листов, расчётов ГСМ и реальных автомобилей: по сути это были штатные сотрудники, а страховые взносы и НДФЛ с их доходов не платились.
Как защищался бизнес (и что не сработало)Собственник утверждал, что группы компаний нет: каждое юрлицо якобы обслуживает «свой» регион, клиентов и складскую зону. В суд принесли нотариальные заявления контрагентов о самостоятельности, фотографии «разделённых» стеллажей и пояснение бухгалтера, что ошибки в отчётности — технические. Апелляция внимательно сопоставила доказательства. Нотариальные письма суд признал недостаточными, потому что их авторов не допрашивали под присягой, а значит нельзя проверить, понимали ли они последствия ложных сведений. Фотографии расходились с протоколами осмотра: кладовщики показывали инспекторам, что все фирмы отгружались из одного и того же ряда. Довод об «ошибочном» расчёте инспекции рассыпался, когда налоговый орган представил дополнительное решение № 10 от 22.03.2024, где арифметические неточности были исправлены, а итоговая сумма изменилась всего на 0,3 %.
Что решил суд и почемуАпелляция прямо сослалась на пункт 1 статьи 54.1 НК РФ: налоговая выгода признана необоснованной, потому что сделки не преследовали разумных деловых целей, а структуры были созданы исключительно ради экономии налогов. При расчёте инспекция применила подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ: когда документы и бухгалтерия противоречат друг другу, контролёры вправе определить налоги расчётным методом. Суду было достаточно банковских выписок, показаний работников склада и совпадений IP-адресов, чтобы увидеть единый хозяйственный комплекс. Срок давности не нарушен: доначисления за 2019 год успели вынести 29 декабря 2023 года, то есть до истечения четырёхлетнего предела. Смягчающих обстоятельств предприятие не доказало: на допросы директора пришлось вызывать принудительно истребованием, а необходимые электронные документы выгрузили только после акта проверки. Поэтому штраф 5,76 млн ₽ суд не снизил.
Типичная ошибка предпринимателяСобственник привык видеть в «группе» всего лишь удобный операционный инструмент: одному юрлицу выгодно торговать оптом, второе работает с ритейлом, третье берёт кредиты, четвёртое аккумулирует валютную выручку. Внутри коллектива это выглядит логично, но налоговая оценивает картину иначе: если все решения принимает один директор, сотрудники мигрируют по компаниям по приказу того же HR-менеджера, а товар крутится на одном складе, то такая «дробь» лишена самостоятельности.
Выводы: на что теперь смотреть в своём бизнесеПроверьте, где именно образуется прибыль; кто фактически подписывает договоры, товарные накладные и акты; не совпадают ли IP-адреса банка-клиента у номинально «независимых» фирм; существует ли реальный экономический смысл в каждом промежуточном звене цепочки; сумеете ли вы убедить внешнего инвестора, что внутренняя наценка отражает рыночные условия, а не налоговую оптимизацию. Если хотя бы один из вопросов оставляет вас в сомнениях, значит риск есть.
Как защититься- Объедините дублирующие юрлица или документально обоснуйте деловую цель разделения: например, отдельное юрлицо отвечает за монтаж сложного оборудования, требующий лицензии СРО, другое — за импорт с таможенными рисками.
- Утвердите сквозную учётную политику: единый план счетов, раздельный складской и налоговый учёт по каждой компании, прозрачная внутренняя отчётность для собственника.
- Разведите инфраструктуру: отдельные IP-адреса интернет-банков, разные бухгалтеры или хотя бы разные участки учёта, независимые директора с KPI, привязанные к прибыли конкретной компании, а не группы.
- Контролируйте ИП-подрядчиков: держите путевые листы, акты выполненных работ, расчёты по топливу, GPS-треки транспорта. Если перевозчик предоставляет только счёт и копию паспорта, налоговая признает его «техническим».
- Готовьтесь к проверке заранее: описывайте в политике цепочки закупки и сбыта, храните сканы переписки с контрагентами, регулярно подтверждайте рыночность цен через коммерческие предложения сторонних продавцов.
Реквизиты судебного акта как источникПостановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 мая 2025 года по делу № А40-152316/2024 (№ 09АП-3845/2025). Резолютивная часть объявлена 23 апреля 2025 года.
Подведение итогов История «Сантехпрофа» наглядно показывает: дробление ради экономии налогов живёт недолго, а счёт, который выставит ФНС, перекрывает любую выгоду. Если в вашей структуре есть перекрёстные директора, общие IP-адреса и странные внутренние наценки, лучше проверить это сейчас — пока проверка не пришла с предписаниями и актом.
Готов обсудить вашу ситуацию и взглянуть на документы без формального подхода. Забронируйте 30-минутный бесплатный созвон — разберём риски, посмотрим на платежи и предложим пошаговый план, как перестроить процессы так, чтобы и бизнесу было удобно, и налоговая не задавала лишних вопросов.
