ООО «ПБ» — производитель пива, продавал свою продукцию через сеть магазинов, оформленных на взаимозависимого индивидуального предпринимателя (ИП) на ЕНВД. Налоговая увидела в этом схему искусственного дробления бизнеса, доначислила более 17,8 млн ₽ налогов, 8,6 млн ₽ пеней и почти 2 млн ₽ штрафов. Суды поддержали позицию инспекции, хотя отдельные аргументы компании были признаны заслуживающими внимания.
Что стало причиной доначислений- Вся розничная торговля шла не от имени ООО, а через взаимозависимого ИП, при этом компании фактически действовали как единое лицо.
- Использовались общие ресурсы: склады, сайт, IP-адреса, товарный знак, сотрудники, бухгалтерия.
- Практически вся продукция продавалась ИП по минимальной наценке — прибыль концентрировалась на режиме ЕНВД.
- У ИП отсутствовал раздельный учёт между разными видами деятельности и налоговыми режимами.
- ИП возвращал деньги ООО через займы, долги нередко просто прощались — что усиливало подозрение в номинальности операций.
Какие аргументы суд не принялООО «ПБ» утверждало:
— продажа пива через ИП была вынужденной: производитель не имел права применять ЕНВД;
— схема не была фиктивной — все хозяйственные операции реальные, расходы документированы, товар поставлялся;
— аренда и коммунальные платежи — прямые, необходимые расходы, и их отказ учитывать необоснован;
— ИП уплатил ЕНВД, часть которого, по логике бизнеса, относится к реализации продукции ООО — и это должно быть зачтено.
Однако суды заняли иную позицию:
— из-за отсутствия раздельного учета расходы невозможно надёжно распределить между видами деятельности и налоговыми режимами;
— документы, подтверждающие фактические расходы на аренду, коммуналку и субаренду — либо отсутствуют, либо недостаточны;
— экономическая суть отношений между ООО и ИП — в создании формальной схемы для снижения налоговой нагрузки.
Почему структура ООО и ИП вызвала подозренияСуд пришёл к выводу, что розничная торговля велась через ИП лишь формально. Фактически бизнес управлялся как единое целое: одни и те же лица, один товар, единый управленческий и технологический цикл. Это — классическая схема дробления.
Даже если часть расходов действительно была понесена, они не могут быть приняты к учету без раздельного учета и надлежащего документального подтверждения.
Позиция о зачёте части уплаченного ИП ЕНВД в счёт налогов ООО также была отклонена: правового механизма для этого нет, а взаимозависимость сторон лишь усилила подозрения.
Ключевые ошибки бизнесаМногие уверены: «если всё по-настоящему работает — налоговая не придерётся». Но налоговая оценивает не только формальную легальность, но и экономический смысл происходящего. И если структура бизнеса оптимальна только для налогов, а не для реальной логики управления — это риск.
Особенно опасно:
— использовать одного и того же директора, сайт, телефоны, бухгалтеров;
— выстраивать цепочку продаж через взаимозависимого ИП на спецрежиме;
— не вести раздельный учет между ЕНВД и УСН;
— перераспределять прибыль так, чтобы рентабельность концентрировалась у «льготного» субъекта.
Что стоит проверить в своей компанииЕсли у вас несколько юрлиц или ИП:
— проверьте, есть ли реальное разделение зон ответственности, ресурсов, команд;
— убедитесь, что не «переливаете» прибыль на спецрежим без экономической логики;
— обязательно ведите раздельный учет, если совмещаете ЕНВД, УСН или ОСН на одних площадях;
— фиксируйте все расходы документально — особенно аренду, субаренду и коммуналку.
Без этих вещей даже реальный бизнес может быть признан формальной схемой, а все его преимущества — недействительными.
Как действовать, чтобы избежать подобных претензий— Прозрачно структурируйте бизнес: юридически и фактически.
— Отделяйте команду, управление, бухгалтерию, имущество и риски.
— Если работаете с ИП — убедитесь, что он действительно самостоятельный субъект, а не "маска".
— Готовьте документы «на входе», а не в момент проверки: это ключевой момент, когда важно не просто «иметь», но и суметь быстро показать всё, что потребуется суду.
Реквизиты делаПятнадцатый арбитражный апелляционный суд, дело №А53-26876/2022, постановление от 25.04.2025 (№ 15АП-1249/2025).
Бизнес — это не только про сделки и деньги. Это про структуру, ответственность и готовность к проверкам. Дробление ради налоговой выгоды — не сработает. Более того, может ударить по всему бизнесу.
Хотите проверить структуру своей компании на риски дробления?Запишитесь на бесплатный 30-минутный созвон с юристом. Мы поможем вам понять, где уязвимые места, и как их закрыть. Оставьте заявку — лучше обсудить сейчас, чем объяснять потом в суде.
