Песчаный карьер под Шёлковом. Добытчик — ООО «ТОР 2015», его «любимый» перекупщик — ООО «Меркурий». Почти весь песок уходил этому партнёру по 275 ₽ за куб, а уже через сутки продавался конечным покупателям дороже 350 ₽. Формально — две независимые сделки, фактически — один кошелёк. Проверка нашла заниженную цену полезного ископаемого и «рассыпала» бизнес-процесс между связанными фирмами: технику, персонал и часть договоров держали на дочках-подрядчиках, работавших на УСН. Инспекция доначислила НДПИ 432 109 ₽ плюс пени и штраф 86 422 ₽. «ТОР 2015» попыталась оспорить решение, но Арбитражный суд Московской области 24 апреля 2025 года оставил жалобу без удовлетворения: дробление признано искусственным, цена заниженной, доначисления законны.
Почему налоговая посчитала схему искусственной- Единое управление. У «ТОР 2015» и «Меркурия» один бенефициар, совпадающие IP-адреса и общие логины в клиент-банке.
- Заниженная цена ресурса. НДПИ считали от 275 ₽ за м³, хотя реальная рыночная цена подтверждена платежами конечных клиентов.
- Дефицит собственных ресурсов. У добытчика — девять человек в штате и две легковушки, но для карьера такого масштаба нужен земснаряд, самосвалы и минимум 39 сотрудников. Техника и люди оказались на дочках тех же владельцев.
- Фиктивные субподряды. Договоры на вскрыши, погрузку и ГСМ закрывали аффилированные фирмы без оборотов и с символическим налогом на УСН.
- Один рынок сбыта. Физически песок грузили в карьере тем же покупателям — менялась только шапка счёта-фактуры.
Как взаимозависимые компании занизили стоимость песка«Мы вправе назначать любую цену и выбирать контрагентов» — ключевой довод. Его дополнили версией о том, что «Меркурий» якобы очищает и сортирует песок, поэтому цена ниже. Суд поднял лицензию: переработка не требовалась, сертификаты качества выписывал всё тот же «Меркурий», а значит «доработки» не было. Отсылка к «должной осмотрительности» тоже не спасла: внутри группы выручку поделили, ресурсы размыли, налоги — минимальные. Формально документы аккуратны, по-сути — один хозяйственный поток.
Риски и алгоритм защиты для добывающих предприятийПроцесс добычи и сбыта песка — единое хозяйство. Активы, персонал и денежные потоки контролирует одна группа, а цена для родственников ниже рынка исключительно ради налоговой экономии. Это прямое искажение сведений о доходах и расходах (ст. 54.1 НК РФ). Следовательно, право на льготный налоговый режим утрачено, цена задним числом доводится до рыночной, штраф — справедлив.
Типовая ошибка предпринимателяДумать, что «семейная» цена и «свои» подрядчики невидимы налоговой. Сегодня инспекция связывает IP-адреса, логины, банковские транзакции и ОФД-чеки за минуты. Когда «материнская» фирма почти пуста, а всё производство и оборот — у дочек-УСН-щиков, вопрос «кто заработал деньги» решается не в пользу бизнеса.
Выводы: на что теперь смотреть в своём бизнесеПроверьте, кто реально владеет, управляет и подписывает документы в каждой компании группы. Сведите продажи всем аффилированным лицам: не прячется ли общий оборот за лимитами УСН? Сравните внутренние цены с наружными: отклонение больше 20 % без детальных калькуляций уже риск. Убедитесь, что техника, лицензии и люди находятся на том юрлице, которое платит профильные налоги.
Шаги самопроверки: от цены на сырьё до трансферт-досье- Рыночные цены внутри группы. Фиксируйте прайсы независимыми котировками и реальными сделками.
- Совпадение активов и налогов. Лицензия, техника, штат, НДПИ — на одной фирме.
- Персонал без раздвоения. У каждого сотрудника — один работодатель; аутстафф оформляйте по-настоящему.
- Трансферт-досье на взаимозависимые операции. Храните расчёты, протоколы КПЭ, акты сверок.
- Полугодовой «рентген» группы. Сводите выручку, расходы, IP-логи, штаты и внутрикорпоративные договоры, чтобы увидеть проблему раньше инспекции.
Реквизиты судебного актаРешение Арбитражного суда Московской области от 24 апреля 2025 года по делу № А41-115561/2024.
Подведение итоговЗаниженная цена «для своих» и дробление ресурсов по аффилированным фирмам выглядят красиво только до первой проверки. Налоговая быстро сбивает витрину и считает налоги исходя из реальной экономики. Если у вас есть группы компаний, взаимные займы или внутренняя переоценка товаров — не ждите камеры хранения.
Приглашаю на 30-минутный бесплатный Zoom-созвон. За полчаса разберём структуру, цены, договоры и наметим безопасный план действий.
