Кратко: что случилось и чем закончилось
Маслозавод «Агромир» из Оренбуржья построил схему закупки и переработки подсолнечника через двух «родственных» контрагентов — ИП Анну Яриновскую и ООО «КУШ». Оба работали на УСН и продавали сырьё без НДС, затем возвращали на завод уже давальческое масло, которое по цепочке уходило экспортёру по нулевой ставке. Инспекция доначислила 34,4 млн ₽ НДС, штрафы и пени ещё на 17,5 млн ₽. Первая инстанция встала на сторону бизнеса, но апелляция отменила решение: суд признал, что схема дробления действительно искусственна, однако счёл расчёты инспекции завышенными и отменил доначисление НДС лишь в части 3,56 млн ₽. Всё остальное — пени, штрафы, большая часть налога — осталось в силе.
Причины, по которым налоговая признала цепочку искусственной
1. Единый центр управления. Один директор распоряжался счетами всех трёх компаний с одних IP-адресов, управлял мобильным банком и даже сменил номера SMS-информирования на свой личный.
2. Кадровый «челнок». Работники «дочек» числились или ранее числились в штате «Агромира»; зарплаты и премии закрывали через общий фонд оплаты труда.
3. Сырьё и готовый продукт без разделения. Поставщики возили семечку прямо на склад завода «Агромира», а готовое масло хранилось там же без маркировки контрагентов.
4. Цены ниже себестоимости и займы «для оборота». «КУШ» и ИП Яриновская сдавали сырьё по цене, не покрывающей себестоимость; долг перед заводом завис и взыскан не был, деньги гонялись беспроцентными займами.
5. Договоры и переговоры вели те же люди. Контакты на сайте, почтовые ящики и переговоры с поставщиками шли через менеджеров завода, а не «самостоятельных» фирм.
Единый контроль, заниженная цена и общие ресурсы
«Агромир» настаивал, что контрагенты самостоятельны: у них собственные ИНН, договоры, страховые взносы, а владелица ИП Яриновская — опытный предприниматель. Фабула «мы просто перерабатываем давальческое сырьё за деньги» выглядела логичной до момента, пока инспекция не подняла SMS-уведомления, IP-трафик и платежные поручения. Довод о «рыночных» ценах разрушили калькуляцией — компания даже не покрывала прямые расходы на газ и электроэнергию. Свидетели-перевозчики признались: всё согласовывалось с директором «Агромира». Суд отметил: да, формально контрагенты существовали, но ключевые решения и деньги контролировались заводом.
Что решил суд и почему
Апелляция сочла выводы инспекции в целом обоснованными: действия тройки компаний управлялись из одного центра ради экономии НДС — классические признаки дробления бизнеса, подпадающие под п. 1 ст. 54.1 НК РФ . Однако методика налоговиков имела погрешности: часть объёмов уже была экспортирована по нулевой ставке, а часть услуг фактически оказывались честно. Поэтому доначисление НДС сократили на 3,56 млн ₽, но штрафы и пени оставили.
Типовая ошибка предпринимателя
Надеяться, что «семейные» ИП и ООО на УСН закроют дыру во входящем НДС и никто не заметит. Проверки давно digital: инспектор видит единый Wi-Fi, сквозные IP, повторяющиеся телефоны и логины в банк-клиенте. Когда сырьё заезжает и продукция выезжает из одних ворот, а накладные пишут разные лица — это не диверсификация, а декорации.
Выводы: на что теперь смотреть в своём бизнесе
Проанализируйте, есть ли у вас контрагенты-родственники, которым вы продаёте сырьё без НДС или услуги по заниженной цене. Проверьте пересечения: один и тот же главный бухгалтер, совпадающие IP-адреса, склад и маркетинг. Поднимите калькуляцию: работаете ли вы «в плюс»? Нулевая маржа — главный триггер для инспекции. И проследите, чтобы займы внутри группы имели процент и график, иначе это маскировка неденежных взаиморасчётов.
Алгоритм самопроверки и защита владельца пищевого производства
1. Разведите управление и финансы. У каждого юрлица — свой директор с правом подписи и свой клиент-банк. Одинаковые IP-адреса менять на выделенные.
2. Цены между своими = рынок ± 5 %. Подкрепите прайс-листами, биржевыми котировками, офертами сторонних переработчиков.
3. Персонал — без двойных окладов. Переведите общих сотрудников по аутстафу или заключите агентский договор с сервисом HR-аутсорса.
4. Отдельный склад и маркировка. Давальческое сырьё и готовый продукт храните с физическим разграничением, оформите договор ответхранения.
5. Системный мониторинг выручки и НДС. BI-панель с ежедневным контролем доли без-НДС поставок к общей реализации. Увидели перекос — поднимайте цены или переводите схему на ОСН.
Реквизиты судебного акта
Постановление 18-го арбитражного апелляционного суда от 24 апреля 2025 г. по делу № А47-16033/2022 (№ 18АП-15968/2024).
Подведение итогов
История «Агромира» показывает: дробление ради НДС — не лайф-хак, а бумеранг. Инспекция видит сквозь договора, когда деньги, люди и техника указывают на единый кошелёк. Если завод «Агромир» оказался должен десятки миллионов даже после сокращения требований, то небольшому предприятию рискованно надеяться «пронесёт».
Хотите понять, где тонко именно у вас? Закажите 30-минутный бесплатный Zoom-аудит структуры и договоров. Разберём схему, расчитаем чувствительность к доначислениям, дадим чек-лист действий.
