Как подготовиться к введению НДС на УСН с 2025 года

С 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение от налога сохраняется только при доходах до 60 млн руб. в год - все остальные обязаны исчислять и уплачивать НДС по одной из допустимых ставок. Для большинства компаний это означает пересмотр ценовой политики, договорной базы и учётных процессов.

Освобождение от НДС - это право не исчислять налог и не выставлять счета-фактуры, которое предоставляется автоматически при доходах не выше 60 млн руб. за предшествующий год. Порог считается по правилам главы 26.2 НК РФ, то есть по кассовому методу.

Если доход превысил 60 млн руб., компания обязана применять НДС начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это не переход на общий режим - УСН сохраняется, но к нему добавляется обязанность по НДС.

Бизнес с доходами выше 60 млн руб. выбирает между двумя вариантами:

• Ставка 5% без права на вычет входного НДС - применяется при доходах от 60 до 250 млн руб.
• Ставка 7% без права на вычет входного НДС - применяется при доходах от 250 до 450 млн руб.
• Стандартные ставки 10% или 20% с правом на вычет - доступны при любом уровне доходов в пределах лимитов УСН.

Выбор ставки фиксируется на три года - поменять её досрочно нельзя. Это одно из ключевых решений, которое нужно принять взвешенно.

Чтобы получить чек-лист по выбору ставки НДС для вашего бизнеса, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Выбор между пониженной и стандартной ставкой зависит от структуры затрат компании. Если входной НДС от поставщиков составляет значительную долю расходов, стандартная ставка с вычетом может оказаться выгоднее.

Пример первый: торговая компания закупает товар у поставщиков на общем режиме. Входной НДС по ставке 20% составляет существенную часть закупочной цены. При обороте 150 млн руб. применение ставки 20% с вычетом позволит уменьшить налог к уплате за счёт входного налога. Ставка 5% без вычета в этом случае может дать большую нагрузку.

Пример второй: IT-компания оказывает услуги. Основные затраты - зарплата и аренда, входного НДС почти нет. При доходах 180 млн руб. ставка 5% без вычета выгоднее, поскольку вычитать практически нечего.

Пример третий: строительный подрядчик с доходами 300 млн руб. работает с субподрядчиками на общем режиме. Входной НДС значителен. Ставка 7% без вычета против 20% с вычетом - здесь расчёт нужно делать по конкретным цифрам.

Распространённая ошибка - выбирать ставку интуитивно, без расчёта налоговой нагрузки по обоим вариантам. Три года работы на невыгодной ставке могут стоить бизнесу десятков миллионов рублей.

Введение НДС меняет экономику действующих договоров. Если в контракте указана цена без НДС или с формулировкой «НДС не облагается», компания рискует либо платить налог из собственной маржи, либо вступить в конфликт с контрагентом.

Статья 168 НК РФ обязывает продавца предъявить НДС покупателю дополнительно к цене. Но если договор заключён на фиксированную сумму без оговорки о НДС, суды нередко признают, что налог включён в цену - и тогда продавец платит его из своего кармана.

На практике важно учитывать несколько вещей. Во-первых, все действующие договоры нужно проверить на предмет налоговых оговорок. Во-вторых, новые контракты следует заключать с явным указанием ставки НДС и порядка её предъявления. В-третьих, покупатели на общем режиме заинтересованы в получении счёта-фактуры для вычета - это аргумент при переговорах о цене.

Неочевидный риск состоит в том, что контрагенты на УСН, применяющие пониженные ставки без вычета, не дают покупателям входного НДС к вычету. Это снижает привлекательность таких поставщиков для компаний на общем режиме.

НДС на УСН - это полноценная обязанность по ведению книги продаж, выставлению счетов-фактур и подаче декларации по НДС ежеквартально. Декларация подаётся в электронном виде через оператора ЭДО - бумажная форма не принимается.

Компании, применяющие пониженные ставки 5% или 7%, не ведут книгу покупок, поскольку вычеты им недоступны. Компании на стандартных ставках ведут полный учёт входного налога.

Чтобы получить чек-лист по настройке учёта НДС для плательщиков УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Многие недооценивают нагрузку на бухгалтерию. Если раньше компания на УСН сдавала одну декларацию в год, теперь добавляется ежеквартальная декларация по НДС. Ошибки в счетах-фактурах влекут отказ покупателю в вычете и претензии к поставщику. Штраф за непредставление декларации - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки по статье 119 НК РФ.

Первый риск - неверное определение момента возникновения обязанности. Если доход превысил 60 млн руб. в середине года, обязанность по НДС возникает не с начала следующего года, а с первого числа следующего месяца. Пропуск этого момента ведёт к недоимке, пеням и штрафу 20% от суммы налога по статье 122 НК РФ.

Второй риск - неправильная квалификация операций. Часть операций освобождена от НДС по статье 149 НК РФ независимо от режима налогообложения. Применять к ним ставку 5% или 20% - ошибка, которую ИФНС выявляет при камеральной проверке.

Третий риск - дробление бизнеса ради сохранения освобождения. Разделение выручки между взаимозависимыми лицами для удержания дохода ниже 60 млн руб. - классический признак схемы по статье 54.1 НК РФ. Налоговые органы консолидируют выручку группы и доначисляют НДС со всего оборота.

Можно ли отказаться от освобождения и добровольно платить НДС при доходах ниже 60 млн руб.?

Нет. Освобождение при доходах до 60 млн руб. применяется автоматически и не является добровольным. Компания не вправе отказаться от него в одностороннем порядке. Если контрагентам важен входной НДС, единственный способ его предоставить - перейти на общий режим налогообложения, что влечёт потерю упрощённого учёта и иные последствия.

Что происходит, если доход в середине года превысил порог освобождения?

Обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и подавать декларации. За период до превышения НДС не начисляется. Важно отслеживать доход ежемесячно - ошибка в определении момента превышения приводит к недоимке и санкциям.

Стоит ли переходить на общий режим вместо применения НДС на УСН?

Это зависит от структуры бизнеса. Общий режим даёт полный вычет входного НДС и позволяет применять ставку 20%, но требует ведения полного налогового учёта, уплаты налога на прибыль по ставке 25% и более сложной отчётности. Для компаний с высокой долей входного НДС и значительными расходами общий режим может быть выгоднее. Для сервисного бизнеса с минимальными закупками УСН с пониженной ставкой, как правило, предпочтительнее. Решение требует расчёта по конкретным показателям.

Введение НДС на УСН - структурное изменение, которое затрагивает ценообразование, договорную базу и учёт одновременно. Компании, которые заблаговременно пересчитали налоговую нагрузку и обновили контракты, адаптировались без потерь. Те, кто отложил подготовку, столкнулись с доначислениями и конфликтами с контрагентами.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового структурирования и адаптации к изменениям налогового законодательства. Мы можем помочь с выбором оптимальной ставки НДС, аудитом договорной базы и настройкой учётных процессов. Чтобы получить чек-лист по подготовке к НДС на УСН и консультацию, направьте запрос на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.