Налоговый мониторинг - это режим добровольного онлайн-взаимодействия компании с ФНС, при котором инспекция получает доступ к данным учёта в режиме реального времени и отказывается от выездных проверок за соответствующий период. В 2025 году законодатель снизил пороги входа и расширил перечень компаний, которым этот режим доступен. Для бизнеса это означает новый выбор: оставаться в стандартном режиме проверок или перейти на мониторинг с иными рисками и иными обязательствами.
Как работает режим и кто может в него войти
Правовая основа налогового мониторинга - раздел V.2 НК РФ. Компания подаёт заявление в ИФНС не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга. Инспекция рассматривает заявление и принимает решение о вступлении в режим.
До 2025 года войти в мониторинг могли только крупные компании с совокупной суммой налогов за предшествующий год от 1 млрд руб., доходами от 4 млрд руб. и активами от 4 млрд руб. Поправки снизили эти пороги. Теперь к участию допускаются компании с меньшими показателями, что открывает режим для среднего крупного бизнеса, ранее не имевшего доступа.
Неочевидный риск состоит в том, что снижение порогов не означает упрощения требований к системе внутреннего контроля. Компания обязана внедрить и задокументировать систему управления налоговыми рисками - это условие, без которого ФНС откажет во вступлении в режим.
Что меняется для участников в 2025 году
Участники мониторинга получают мотивированное мнение ФНС - официальную позицию инспекции по конкретной сделке или операции. Если компания следует этому мнению, она освобождается от штрафов и пеней, даже если впоследствии позиция окажется ошибочной. Это закреплено в статье 105.30 НК РФ.
В 2025 году расширены основания для запроса мотивированного мнения. Компании теперь могут обращаться за ним не только по планируемым, но и по уже совершённым операциям - при условии, что период мониторинга ещё не завершён. Это снижает неопределённость при нестандартных сделках.
Распространённая ошибка - воспринимать мотивированное мнение как гарантию. Оно защищает только при точном соответствии фактических обстоятельств тем, что были описаны в запросе. Любое расхождение - и защита не работает.
Чтобы получить чек-лист по подготовке к переходу на налоговый мониторинг, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Риски и ограничения режима
Налоговый мониторинг не отменяет все проверки. Камеральные проверки по НДС с суммой к возмещению, проверки при досрочном выходе из режима и проверки по запросу правоохранительных органов сохраняются. Это закреплено в статье 88 НК РФ.
Досрочный выход из мониторинга - отдельный риск. Если ФНС выявит, что компания предоставляла недостоверные данные или нарушила регламент взаимодействия, инспекция вправе расторгнуть соглашение и назначить выездную проверку за весь период мониторинга. Фактически это означает, что компания теряет главное преимущество режима.
Практических сценариев три. Первый: компания с доходами около 3 млрд руб. впервые получает доступ к режиму после снижения порогов - для неё мониторинг становится альтернативой выездной проверке. Второй: действующий участник мониторинга запрашивает мотивированное мнение по сложной реструктуризации - и получает правовую определённость до закрытия сделки. Третий: компания нарушает регламент раскрытия данных - ФНС расторгает соглашение, и за период мониторинга назначается выездная проверка с полным объёмом контрольных мероприятий.
Чтобы получить чек-лист по оценке рисков при работе в режиме налогового мониторинга, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
FAQ
Заменяет ли налоговый мониторинг выездную проверку полностью?
Нет, не полностью. Выездная проверка за период мониторинга не проводится - это основное преимущество режима. Однако камеральные проверки по НДС к возмещению, а также проверки при досрочном расторжении соглашения сохраняются. Если компания нарушила условия мониторинга, ФНС вправе назначить выездную проверку за весь период действия режима.
Какие затраты несёт компания при переходе на мониторинг?
Прямой госпошлины за вступление в режим нет. Основные расходы - внедрение системы внутреннего контроля, интеграция учётных систем с информационным ресурсом ФНС и сопровождение взаимодействия с инспекцией. Уровень затрат зависит от зрелости IT-инфраструктуры компании и может составлять от нескольких сотен тысяч до нескольких миллионов рублей. Для крупного бизнеса эти расходы, как правило, окупаются снижением рисков выездных проверок.
Стоит ли переходить на мониторинг, если компания работает на УСН?
Налоговый мониторинг рассчитан на компании на общей системе налогообложения с существенными оборотами. Компании на УСН, как правило, не соответствуют критериям входа по сумме уплачиваемых налогов. Если бизнес применяет УСН и не планирует переход на ОСНО, мониторинг как инструмент управления налоговыми рисками недоступен - стоит рассмотреть другие механизмы снижения неопределённости.
Налоговый мониторинг в 2025 году стал доступен более широкому кругу компаний. Снижение порогов входа - реальная возможность для среднего крупного бизнеса получить правовую определённость и снизить риск выездных проверок. При этом режим требует серьёзной подготовки: системы внутреннего контроля, технической интеграции и грамотного взаимодействия с ФНС.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового мониторинга и налогового структурирования. Мы можем помочь оценить готовность компании к переходу на мониторинг, подготовить документацию по системе внутреннего контроля и выстроить взаимодействие с инспекцией. Чтобы получить чек-лист по подготовке к режиму или задать вопрос, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.
