Кейс: - мораторий - что делать

Мораторий на банкротство - это временный запрет на возбуждение дел о несостоятельности по заявлениям кредиторов, введённый постановлением Правительства РФ. Он автоматически распространяется на большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, если иное прямо не предусмотрено актом о введении моратория. Для бизнеса это означает одновременно защиту и ловушку: взыскание приостанавливается, но параллельно начисляются мораторные проценты, а налоговые органы не теряют права на проверки и доначисления.

Мораторий вводится на основании статьи 9.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Правительство вправе распространить его на отдельные категории должников или на всех субъектов экономической деятельности. В период действия моратория кредиторы не могут подать заявление о банкротстве должника, а исполнительное производство по большинству имущественных требований приостанавливается.

Одновременно закон устанавливает, что в период моратория не начисляются неустойки, штрафы и иные финансовые санкции за неисполнение обязательств - это прямо следует из статьи 9.1 Закона о банкротстве. Однако вместо договорных санкций начисляются мораторные проценты по ключевой ставке Банка России. Для кредитора это означает, что долг не «замораживается» полностью: он продолжает расти, просто по иной формуле.

Неочевидный риск состоит в том, что мораторные проценты начисляются автоматически и не требуют отдельного судебного решения. Кредитор, который молча ждёт окончания моратория, вправе предъявить их в полном объёме сразу после снятия ограничений. Многие должники недооценивают этот накопленный долг и оказываются в более тяжёлом положении, чем в начале моратория.

Мораторий распространяется на всех, если постановление Правительства не содержит исключений. Под его действие не подпадают должники, в отношении которых дело о банкротстве уже возбуждено на дату введения моратория, а также лица, прямо исключённые актом о введении.

Закон предоставляет должнику право отказаться от применения моратория. Для этого необходимо опубликовать соответствующее заявление в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (ЕФРСБ). Отказ вступает в силу с момента публикации и влечёт прекращение всех последствий моратория - как защитных, так и ограничительных.

Когда отказ от моратория оправдан:

• компания финансово устойчива и хочет выплачивать дивиденды, которые в период моратория запрещены по статье 9.1 Закона о банкротстве
• бизнес планирует крупные сделки, требующие подтверждения платёжеспособности
• кредиторская задолженность минимальна, а репутационный ущерб от ассоциации с мораторием перевешивает защитный эффект

Распространённая ошибка - отказываться от моратория, не оценив налоговые последствия. После отказа налоговый орган вправе немедленно возобновить принудительное взыскание задолженности, которая накопилась до введения моратория.

Чтобы получить чек-лист действий при введении моратория для вашей ситуации, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Мораторий не останавливает налоговые проверки. Камеральные проверки по статье 88 НК РФ и выездные проверки по статье 89 НК РФ продолжаются в штатном режиме. ФНС вправе доначислять налоги, выставлять требования об уплате и принимать решения о привлечении к ответственности.

Принципиальный вопрос - исполнение налоговых требований в период моратория. Здесь практика разграничивает два типа задолженности. Текущие налоговые обязательства, возникшие после введения моратория, подлежат исполнению в обычном порядке: налоговый орган вправе применять меры принудительного взыскания по статьям 46-47 НК РФ. Реестровая задолженность, возникшая до введения моратория, взыскивается с ограничениями - исполнительное производство по ней приостанавливается.

На практике важно учитывать, что налоговый орган нередко квалифицирует задолженность как текущую даже в спорных случаях. Если компания не согласна с такой квалификацией, она вправе оспорить действия ИФНС в арбитражном суде. Суды при разрешении подобных споров ориентируются на позицию Верховного Суда РФ, который неоднократно указывал: дата возникновения обязательства определяется по дате окончания налогового периода, а не по дате выставления требования.

Неочевидный риск для должника состоит в следующем: если компания в период моратория погашает реестровую налоговую задолженность добровольно, это может быть квалифицировано как предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора перед другими. При последующем банкротстве такие платежи оспариваются по статье 61.3 Закона о банкротстве.

Сценарий первый: средний производственный бизнес, долг перед поставщиками.

Компания с оборотом около 300 млн рублей в год накопила кредиторскую задолженность перед несколькими поставщиками. Мораторий приостанавливает угрозу банкротства, но поставщики продолжают начислять мораторные проценты. Оптимальная тактика - провести переговоры о реструктуризации долга непосредственно в период моратория, пока кредиторы лишены инструмента давления через банкротство. Соглашение о рассрочке, заключённое в этот период, фиксирует сумму долга без дальнейшего нарастания мораторных процентов.

Сценарий второй: малый бизнес на УСН, налоговая задолженность.

Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения имеет недоимку по налогу, возникшую до введения моратория. Налоговый орган выставил требование и инициировал взыскание. Поскольку задолженность является реестровой, исполнительное производство подлежит приостановлению. Предпринимателю следует направить в службу судебных приставов и в ИФНС уведомление о распространении на него моратория со ссылкой на статью 9.1 Закона о банкротстве. Это останавливает списание со счёта до окончания моратория.

Сценарий третий: крупный холдинг, дивидендная политика.

Группа компаний планировала выплату дивидендов собственникам. Мораторий прямо запрещает такие выплаты по статье 9.1 Закона о банкротстве. Холдинг рассматривает отказ от моратория через публикацию в ЕФРСБ. Перед принятием решения необходимо оценить: есть ли реестровая задолженность, которая немедленно станет предметом принудительного взыскания; нет ли кредиторов, готовых подать заявление о банкротстве сразу после снятия защиты. Если такие кредиторы есть - отказ от моратория создаёт прямую угрозу возбуждения дела.

Чтобы получить чек-лист оценки рисков отказа от моратория для вашей группы компаний, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Мораторий защищает должника, но не лишает кредитора всех инструментов. Кредитор вправе:

• предъявить требование к должнику в судебном порядке и получить решение суда - мораторий не запрещает рассмотрение исков, он лишь приостанавливает исполнение
• включиться в реестр требований кредиторов, если дело о банкротстве уже возбуждено до введения моратория
• фиксировать начисление мораторных процентов для последующего взыскания

Распространённая ошибка кредитора - полное бездействие в расчёте на то, что после окончания моратория всё разрешится само. За период моратория должник может существенно ухудшить своё имущественное положение, вывести активы или совершить сделки, которые впоследствии придётся оспаривать. Кредитору целесообразно в период моратория получить судебное решение, обеспечить иск арестом имущества там, где это допускается, и отслеживать публикации должника в ЕФРСБ.

Арест имущества в обеспечение иска в период моратория - отдельный вопрос. Суды неоднородно подходят к этому инструменту: часть судов полагает, что обеспечительные меры не противоречат мораторию, поскольку не являются принудительным исполнением. Верховный Суд РФ в ряде определений поддержал возможность наложения ареста в период моратория при наличии оснований по статье 90 АПК РФ.

Мораторий не снимает с руководителя и собственника обязанности следить за признаками банкротства. Статья 9 Закона о банкротстве обязывает руководителя подать заявление о банкротстве при наступлении признаков неплатёжеспособности. В период моратория эта обязанность приостановлена - руководитель не обязан подавать заявление, пока мораторий действует. Однако после его окончания обязанность восстанавливается в полном объёме.

Неочевидный риск состоит в том, что руководитель, который в период моратория принимал решения, ухудшавшие финансовое положение компании - заключал заведомо невыгодные сделки, выводил активы, наращивал долги - несёт субсидиарную ответственность по статье 61.11 Закона о банкротстве. Мораторий не является индульгенцией от субсидиарной ответственности.

Уголовные риски по статьям 195-196 УК РФ (неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное банкротство) также сохраняются. Если в период моратория руководитель совершал действия, образующие состав этих статей, уголовное преследование возможно вне зависимости от факта введения моратория.

Для бизнеса с налоговой задолженностью свыше 18 750 000 рублей за три финансовых года подряд дополнительно актуальны риски по статье 199 УК РФ. Мораторий не блокирует уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов.

Окончание моратория - критический момент. В первые дни после снятия ограничений кредиторы получают право подавать заявления о банкротстве, возобновляется исполнительное производство, восстанавливается начисление договорных санкций.

Бизнесу, который использовал период моратория как передышку, необходимо заблаговременно - за 1-2 месяца до предполагаемой даты окончания - провести инвентаризацию кредиторской задолженности, оценить реальный объём накопленных мораторных процентов и согласовать с ключевыми кредиторами условия погашения или реструктуризации.

Если финансовое положение компании за период моратория не улучшилось, руководителю следует рассмотреть добровольную подачу заявления о банкротстве. Это позволяет контролировать выбор арбитражного управляющего и формировать повестку первого собрания кредиторов. Ожидание, пока кредитор подаст заявление первым, лишает должника этих преимуществ.

На практике важно учитывать, что суды при рассмотрении дел о банкротстве, возбуждённых сразу после окончания моратория, внимательно анализируют действия руководителя в мораторный период. Сделки, совершённые в этот период, проверяются на предмет вывода активов и предпочтительного удовлетворения отдельных кредиторов.

Может ли налоговый орган заблокировать счёт компании в период моратория?

Блокировка счёта по статье 76 НК РФ в обеспечение взыскания реестровой задолженности в период моратория противоречит статье 9.1 Закона о банкротстве. Однако налоговый орган вправе заблокировать счёт по иным основаниям - например, за непредставление налоговой декларации. Это разные правовые основания, и мораторий на них не распространяется. Если ИФНС заблокировала счёт именно для взыскания реестрового долга, компания вправе оспорить это решение в арбитражном суде, сославшись на мораторий. Суды, как правило, поддерживают такую позицию.

Сколько времени и ресурсов занимает защита прав в период моратория?

Направление уведомления о распространении моратория в ИФНС или приставам занимает 1-2 рабочих дня и не требует значительных затрат. Оспаривание неправомерных действий налогового органа в арбитражном суде - более длительный процесс: от подачи заявления до решения суда первой инстанции проходит в среднем 3-4 месяца. Расходы на юридическое сопровождение зависят от сложности спора и начинаются от нескольких десятков тысяч рублей. Бездействие обходится дороже: накопленные мораторные проценты и восстановленные санкции после окончания моратория могут существенно превысить стоимость своевременной юридической защиты.

Стоит ли реструктурировать долг в период моратория или лучше дождаться его окончания?

Период моратория - оптимальное время для переговоров о реструктуризации, поскольку кредитор лишён главного инструмента давления - угрозы банкротства. Соглашение, заключённое в этот период, фиксирует сумму долга и прекращает начисление мораторных процентов с момента подписания. После окончания моратория переговорная позиция должника резко ухудшается: кредитор может немедленно подать заявление о банкротстве, что создаёт давление и вынуждает принимать менее выгодные условия. Исключение - ситуация, когда финансовое положение компании к концу моратория улучшится настолько, что долг можно будет погасить единовременно.

Мораторий - это инструмент с двойным действием. Он даёт должнику время и защиту от агрессивных кредиторов, но одновременно накапливает мораторные проценты, ограничивает корпоративные решения и не снимает налоговых и уголовных рисков. Пассивное ожидание окончания моратория без активной работы с задолженностью и кредиторами - наиболее распространённая и дорогостоящая ошибка.

Чтобы получить чек-лист приоритетных действий в период моратория для вашей компании, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с банкротством, налоговыми требованиями в мораторный период и защитой активов. Мы можем помочь с оценкой рисков отказа от моратория, выстраиванием переговорной позиции с кредиторами и оспариванием неправомерных действий налоговых органов. Чтобы получить консультацию, напишите на info@bizdroblenie.ru.