Лимит УСН 2025-2026: как не выйти и что делать при превышении

Лимит доходов на УСН в 2025-2026 годах существенно изменился: с 2025 года действует единый порог в 450 млн рублей для сохранения режима, а с 2026 года он вырастет до 490,5 млн рублей. Одновременно введена обязанность платить НДС при доходах свыше 60 млн рублей в год. Для бизнеса это означает новую точку контроля: следить нужно не за одним показателем, а за несколькими пороговыми значениями одновременно.

Упрощённая система налогообложения (УСН) - это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, при котором налог рассчитывается с доходов или с разницы доходов и расходов по сниженным ставкам.

С 2025 года действуют следующие ключевые пороги:

• Лимит сохранения УСН - 450 млн рублей дохода за год. Превышение означает утрату права на режим с начала квартала, в котором допущено превышение.
• Лимит перехода на УСН с 2026 года - 337,5 млн рублей дохода за 9 месяцев 2025 года. Это условие для тех, кто хочет перейти на упрощёнку с нового года.
• Лимит освобождения от НДС - 60 млн рублей дохода за предыдущий год. При превышении этого порога плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС.

С 2026 года лимит сохранения УСН составит 490,5 млн рублей, а лимит перехода - 367,9 млн рублей за 9 месяцев предшествующего года. Порог освобождения от НДС с 2026 года вырастет до 20 млн рублей.

Помимо доходов, для УСН действуют ограничения по численности сотрудников - не более 130 человек, и по остаточной стоимости основных средств - не более 200 млн рублей. Превышение любого из этих параметров также влечёт утрату права на режим.

Обязанность платить НДС при УСН - это принципиально новая нагрузка, введённая с 2025 года в рамках налоговой реформы. Она регулируется главой 21 НК РФ в совокупности с главой 26.2 НК РФ.

Если доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей, плательщик УСН автоматически освобождён от НДС. Подавать заявление об освобождении не нужно - оно применяется по умолчанию.

При доходах от 60 млн до 250 млн рублей налогоплательщик вправе выбрать льготную ставку НДС: 5% без права на вычет входного НДС. При доходах от 250 млн до 450 млн рублей - ставка 7%, также без права на вычет. Применение стандартных ставок 10% или 20% с правом на вычет остаётся доступным, но экономически оправдано лишь при значительном входном НДС.

Распространённая ошибка - считать, что выбор льготной ставки НДС всегда выгоднее. Если поставщики выставляют счета-фактуры с НДС 20%, а покупатели - крупные компании на ОСНО, которым важен вычет, стандартная ставка с правом на вычет может оказаться предпочтительнее. Расчёт нужно делать под конкретную структуру сделок.

Чтобы получить чек-лист по выбору ставки НДС для плательщиков УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Утрата права на УСН - это переход на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала того квартала, в котором доход превысил установленный порог. Это означает ретроактивное начисление налога на прибыль по ставке 25% и НДС по стандартным ставкам за весь квартал, а не только с момента превышения.

На практике важно учитывать: если превышение произошло в середине квартала, налоговая нагрузка пересчитывается с первого дня этого квартала. Бизнес, который не отслеживал доходы в режиме реального времени, рискует получить значительную недоимку за несколько месяцев.

Порядок действий при превышении лимита:

• Зафиксировать дату и квартал, в котором допущено превышение.
• Уведомить налоговый орган об утрате права на УСН - срок 15 календарных дней с момента окончания квартала, в котором произошло превышение (статья 346.13 НК РФ).
• Пересчитать налоговые обязательства по правилам ОСНО начиная с первого дня квартала превышения.
• Выставить счета-фактуры с НДС контрагентам за период с начала квартала, если это предусмотрено договорами.

Неочевидный риск состоит в том, что контрагенты, получившие товары или услуги без НДС в начале квартала, могут отказаться от доплаты налога. Это создаёт гражданско-правовой спор, который разрешается через суд или переговоры.

Сценарий 1. Малый производитель с доходом 55 млн рублей. Компания не платит НДС, применяет УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%. Риск - при росте выручки выше 60 млн рублей в следующем году возникнет обязанность платить НДС. Нужно заранее пересмотреть ценообразование и договорную базу.

Сценарий 2. Торговая компания с доходом 200 млн рублей. Применяет УСН с НДС по ставке 5%. Покупатели - преимущественно розница, вычет им не нужен. Льготная ставка экономически оправдана. При росте дохода выше 250 млн рублей ставка автоматически меняется на 7% - это нужно заложить в финансовую модель.

Сценарий 3. IT-компания с доходом 420 млн рублей. Находится вблизи лимита сохранения УСН. Один крупный контракт в конце года способен перевести компанию на ОСНО. Необходим ежемесячный мониторинг доходов и заблаговременная оценка налоговых последствий переноса сделки на следующий год.

Чтобы получить чек-лист по мониторингу лимитов УСН для вашей ситуации, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Управление риском превышения лимита - это прежде всего финансовое планирование, а не налоговая схема. Законные инструменты включают перенос сроков исполнения договоров, разбивку крупных контрактов на этапы с оплатой в разных налоговых периодах, а также выбор момента признания дохода в соответствии с условиями договора.

Многие недооценивают значение кассового метода признания доходов при УСН. Доход считается полученным в момент поступления денег на счёт или в кассу (статья 346.17 НК РФ). Это означает, что перенос даты оплаты по соглашению с контрагентом - законный способ управления налоговым периодом.

При этом важно разграничивать законное планирование и искусственное перераспределение доходов между аффилированными лицами. Налоговые органы квалифицируют последнее как получение необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ. Признаки такой квалификации - отсутствие деловой цели, формальное разделение договоров, единое управление и общая инфраструктура.

Если бизнес объективно вырос и лимит УСН перестаёт быть достижимым, переход на ОСНО стоит планировать заблаговременно: пересматривать договорную базу, выстраивать учёт входного НДС, корректировать ценообразование. Вынужденный переход в середине года обходится значительно дороже планового.

Что грозит, если не уведомить налоговую об утрате права на УСН вовремя?

Непредставление уведомления в 15-дневный срок после окончания квартала превышения - это нарушение статьи 346.13 НК РФ. Налоговый орган вправе самостоятельно перевести налогоплательщика на ОСНО по итогам проверки. При этом доначисляются налог на прибыль и НДС за весь квартал, начисляются пени, а при наличии умысла - штраф 40% от недоимки по статье 122 НК РФ. Добровольное уведомление снижает риск штрафных санкций.

Можно ли вернуться на УСН после утраты права?

Возврат на УСН возможен не ранее чем с 1 января года, следующего за годом утраты права. Условие - соответствие лимитам доходов, численности и остаточной стоимости основных средств на момент подачи уведомления. Уведомление подаётся до 31 декабря года, предшествующего переходу. Таким образом, минимальный период работы на ОСНО после утраты УСН - от нескольких месяцев до полного календарного года.

Стоит ли заранее переходить на ОСНО, если доход приближается к лимиту?

Добровольный переход на ОСНО с начала нового года оправдан, если бизнес работает преимущественно с крупными корпоративными покупателями, которым важен вычет НДС, или если входной НДС у компании значителен. В этом случае право на вычет снижает итоговую налоговую нагрузку. Если же покупатели - физические лица или малый бизнес на УСН, переход на ОСНО увеличивает нагрузку без компенсирующих выгод. Решение принимается на основе расчёта под конкретную структуру выручки и затрат.

Лимиты УСН в 2025-2026 годах стали сложнее: теперь нужно отслеживать не только порог сохранения режима, но и порог обязанности по НДС. Ошибка в мониторинге доходов приводит к ретроактивному пересчёту налогов за квартал и дополнительным санкциям. Своевременное планирование и корректная договорная база позволяют управлять этим риском в рамках закона.

Чтобы получить чек-лист по контролю лимитов УСН и оценке налоговых последствий превышения, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового планирования и защиты при переходе между режимами налогообложения. Мы можем помочь оценить риски превышения лимита УСН, выбрать ставку НДС и выстроить стратегию перехода на ОСНО. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.