Как избежать обвинений в дроблении бизнеса

Налоговые органы всё чаще квалифицируют разделение бизнеса на несколько юридических лиц или ИП как дробление с целью сохранения спецрежимов и уклонения от уплаты налогов. Претензии по статье 54.1 Налогового кодекса РФ приводят к доначислению НДС и налога на прибыль за три года, штрафам в размере 40% от недоимки при установлении умысла и пеням. Понимание того, как избежать обвинений в дроблении бизнеса, позволяет заблаговременно выстроить структуру группы компаний так, чтобы она выдержала налоговую проверку.

Избежать обвинений в дроблении бизнеса можно, если каждая компания или ИП в группе имеет самостоятельную деловую цель, реальные ресурсы и не зависит от другого участника группы в операционном и управленческом отношении. Ключевой тест, который применяют суды: создана ли отдельная структура для ведения реальной деятельности или исключительно для того, чтобы не выйти за лимиты упрощённой системы налогообложения?

Статья 54.1 Налогового кодекса РФ запрещает уменьшение налоговой базы путём формального дробления, при котором единый бизнес-процесс искусственно распределяется между взаимозависимыми лицами. ФНС России разработала перечень типичных признаков дробления: общие сотрудники, единый адрес, общий расчётный счёт, единый покупатель или поставщик, перевод работников без изменения их функций.

Верховный Суд РФ разъяснил, что само по себе применение спецрежима несколькими взаимозависимыми лицами не является нарушением. Нарушение возникает тогда, когда деловая самостоятельность каждого участника группы не подтверждается фактически. Суды оценивают совокупность признаков, а не один критерий в отдельности.

Налоговая инспекция при выездной проверке анализирует движение денежных средств между участниками группы, переписку, должностные инструкции сотрудников и реальное место принятия управленческих решений. Если инспектор установит, что все решения принимает одно лицо, а остальные структуры существуют лишь на бумаге, доначисление неизбежно.

Лимит по доходам для сохранения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн руб. Если совокупная выручка группы приближается к этой отметке и при этом компании делят клиентскую базу или персонал, риск претензий резко возрастает. Обратите внимание: с 1 января 2026 года лимит освобождения от НДС при УСН снижен с 60 до 20 млн руб., что изменило налоговую нагрузку для многих участников групп компаний.

Уголовная ответственность по статье 199 Уголовного кодекса РФ наступает при недоимке свыше 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд. Это означает, что доначисление даже по одной выездной проверке способно перевести налоговый спор в уголовную плоскость.

• Зафиксируйте деловую цель каждой структуры группы в письменном виде: протоколы совета директоров, обоснование создания, бизнес-план или маркетинговая стратегия - это минимальный набор документов, который формирует защитную позицию ещё до начала проверки
• Обеспечьте реальную операционную самостоятельность: отдельный персонал, обособленное имущество, отдельные расчётные счета и самостоятельное ведение бухгалтерского учёта в каждой компании
• Проверьте ценообразование между участниками группы на соответствие рыночному уровню - отклонения от рыночных цен без экономического обоснования становятся одним из главных аргументов инспекции
• Проведите предварительный аудит структуры группы до получения требования о проведении выездной проверки - это позволяет выявить уязвимые точки и устранить их без давления со стороны налогового органа

Если уведомление о начале выездной налоговой проверки уже получено, срок на подготовку документов и согласование позиции крайне ограничен. Промедление с формированием защитной позиции до момента составления акта проверки приводит к тому, что доводы, не заявленные в возражениях, суд воспринимает с меньшим доверием.

Подробнее о признаках дробления и методах их опровержения читайте в отдельном материале на bizdroblenie.ru.

Материал носит информационный характер и не является персональной юридической консультацией.

6 февраля 2026 года
Арсен Саркисян, юрист, аналитик, эксперт по дроблению бизнеса и налоговым спорам