Когда бизнес разделён на несколько компаний или ИП и налоговая расценивает это как искусственную схему, владельцу предъявляют доначисления, штрафы и пени. В ряде случаев дело доходит до уголовного преследования. Разбираем, что именно грозит и от чего зависит тяжесть последствий.
Прямой ответ
Владельцу, которого налоговый орган признал организатором схемы дробления бизнеса, грозят доначисление налогов (прежде всего НДС и налога на прибыль), штраф от 20 до 40% от суммы недоимки, пени за каждый день просрочки и - при превышении уголовных порогов - уголовная ответственность по статье 199 Уголовного кодекса РФ.
Подробнее
Налоговый орган при выявлении дробления консолидирует выручку всех взаимозависимых участников схемы и пересчитывает налоги так, как если бы работала одна компания на общей системе налогообложения. Правовое основание - статья 54.1 Налогового кодекса РФ: налоговая выгода признаётся необоснованной, если основной целью операции было уменьшение налоговой обязанности, а не реальная деловая цель.
Финансовые последствия. Доначисление охватывает НДС, налог на прибыль по ставке 25%, а также пени. Штраф при доказанном умысле составляет 40% от недоимки, без умысла - 20% (статья 122 НК РФ). Итоговая сумма нередко превышает десятки миллионов рублей - в зависимости от масштаба бизнеса и периода проверки.
Уголовная ответственность. Если сумма уклонения от уплаты налогов превысила 18,75 млн руб. за три финансовых года подряд, наступает крупный размер по статье 199 УК РФ. При превышении 56,25 млн руб. - особо крупный. Максимальное наказание по части 2 статьи 199 УК РФ составляет лишение свободы до 5 лет. Под ответственность подпадают руководители и собственники, фактически управлявшие схемой.
Налоговая амнистия. С 12 июля 2024 года действует механизм амнистии за дробление. Если бизнес добровольно отказывается от схемы в 2025 и/или 2026 году, налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы прощаются. Амнистия применяется автоматически при выполнении условий - подавать отдельное заявление не нужно. Однако она не действует, если решение по выездной налоговой проверке за 2022-2024 годы уже вступило в силу до 12 июля 2024 года.
Субсидиарная ответственность. Если по итогам доначислений компания не может рассчитаться с бюджетом и входит в процедуру банкротства, владелец рискует отвечать личным имуществом в рамках субсидиарной ответственности по Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)».
Если вы хотите оценить, попадает ли ваша структура бизнеса под признаки дробления, получите чек-лист «Самодиагностика схемы дробления» на info@vitvet.com.
Что делать на практике
- Проверьте, есть ли между вашими компаниями признаки взаимозависимости: общие учредители, руководители, адреса, сотрудники, расчётные счета
- Оцените, есть ли у каждого участника группы самостоятельная деловая цель и реальная хозяйственная деятельность
- Если выездная налоговая проверка уже начата, не подписывайте документы и не давайте пояснения без участия налогового юриста
- Уточните, применима ли к вашей ситуации амнистия за дробление - условия зависят от того, начата ли проверка и за какие периоды
Команда bizdroblenie.ru специализируется на защите бизнеса при претензиях налоговых органов по дроблению и сопровождении выездных налоговых проверок. Мы поможем разобраться, насколько велики риски в вашем конкретном случае, и выработать стратегию - от переговоров с инспекцией до арбитражного суда. Чтобы получить первичную оценку ситуации, направьте запрос на info@vitvet.com.
Подробнее о том, как налоговая доказывает дробление и какие аргументы работают в суде, читайте в отдельном материале на bizdroblenie.ru.
Материал носит информационный характер и не является персональной юридической консультацией.
30 марта 2026 года
Арсен Саркисян, юрист, аналитик, эксперт по дроблению бизнеса и налоговой ответственности
