Бизнес на УСН сталкивается с одним и тем же набором уязвимостей: превышение лимитов, неправильная структура группы компаний, ошибки в учёте доходов и расходов. Каждая из этих точек - потенциальный повод для доначислений. Этот материал - структурированный разбор того, что нужно проверить прямо сейчас, чтобы не потерять режим и не получить претензии по статье 54.1 НК РФ.
Сохранение права на УСН зависит от соблюдения числовых порогов, установленных главой 26.2 НК РФ. В 2026 году лимит доходов для сохранения режима составляет 490,5 млн руб. Порог перехода на УСН - 367,9 млн руб. Освобождение от НДС при УСН действует до достижения 20 млн руб. выручки с 01.01.2026.
Первое, что нужно проверить, - как считается доход. В налоговую базу по УСН включаются все поступления, признаваемые доходом по статье 346.15 НК РФ: выручка от реализации, внереализационные доходы, авансы. Распространённая ошибка - не включать в расчёт лимита авансы, полученные в конце года, или доходы от продажи основных средств.
Второй блок - численность сотрудников. Лимит - 130 человек. Многие компании не учитывают работников по договорам ГПХ и внешних совместителей при подсчёте средней численности. Налоговый орган при проверке считает их по правилам Росстата, а не по штатному расписанию.
Третий блок - остаточная стоимость основных средств. Порог - 200 млн руб. Неочевидный риск состоит в том, что при переоценке активов или приобретении нового оборудования компания может незаметно пересечь этот порог в середине квартала и утратить право на УСН с начала этого квартала.
Чтобы получить чек-лист контроля лимитов УСН с разбивкой по кварталам, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
С 2025 года плательщики УСН с доходами свыше 60 млн руб. стали плательщиками НДС. С 2026 года порог освобождения от НДС составляет 20 млн руб. Это принципиально меняет налоговую нагрузку для среднего бизнеса на упрощёнке.
Ключевой выбор - ставка НДС. Компания может применять пониженные ставки 5% или 7% без права на вычет входящего НДС, либо стандартную ставку 20% с правом на вычет. Выбор зависит от структуры затрат: если доля входящего НДС высока (производство, торговля с НДС-поставщиками), стандартная ставка с вычетом может быть выгоднее.
На практике важно учитывать следующее: выбор ставки фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов. Поменять решение в середине года нельзя. Поэтому расчёт нужно делать до начала года, а не по факту.
Типичная ошибка - не перезаключить договоры с контрагентами после появления обязанности платить НДС. Если в договоре цена указана без НДС и без оговорки о возможности его добавления, компания будет вынуждена платить НДС из собственной маржи. Это прямые потери, которые легко предотвратить заблаговременным аудитом договорной базы.
Ещё один риск - счета-фактуры. Плательщик НДС на УСН обязан их выставлять. Если этого не делать, контрагенты теряют право на вычет, что ведёт к претензиям с их стороны и потенциальным спорам.
Дробление бизнеса - это использование нескольких юридических лиц или ИП для сохранения права на УСН при фактически едином бизнесе. Налоговый орган квалифицирует такую структуру как получение необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ и доначисляет налоги по ОСНО за весь период.
Признаки, которые проверяет ИФНС при выездной проверке по статьям 88-89 НК РФ:
Многие недооценивают, что налоговый орган анализирует не только текущий год, но и три предшествующих. Если схема существовала несколько лет, доначисления могут составить суммы, сопоставимые с годовой выручкой.
Безопасная структура группы компаний предполагает реальную самостоятельность каждого субъекта: собственные активы, независимые договорные отношения, отдельный персонал с реальными функциями, рыночные цены внутри группы. Это не запрещено - запрещено создавать видимость самостоятельности при фактическом единстве.
Чтобы получить чек-лист признаков дробления бизнеса с оценкой рисков по вашей структуре, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
На УСН «доходы минус расходы» закрытый перечень расходов установлен статьёй 346.16 НК РФ. Это означает, что расходы, не упомянутые в этом перечне, не уменьшают налоговую базу, даже если они экономически обоснованы.
Три сценария, где бизнес теряет деньги из-за ошибок в учёте расходов:
Первый сценарий - малый производственный бизнес с выручкой около 50 млн руб. Компания учитывает в расходах затраты на маркетинговые исследования и консультационные услуги по стратегии. При проверке налоговый орган исключает их из базы: эти расходы не входят в перечень статьи 346.16. Доначисление - разница в налоге плюс штраф 20% от недоимки по статье 122 НК РФ.
Второй сценарий - торговая компания с выручкой около 200 млн руб. Расходы на приобретение товаров учтены в момент оплаты поставщику, а не в момент реализации покупателю. Порядок признания расходов на товары установлен подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ: расход признаётся только после реализации. Ошибка ведёт к занижению налоговой базы в одном периоде и завышению в другом - при проверке это трактуется как недоимка.
Третий сценарий - сервисная компания с несколькими ИП-партнёрами. Выплаты партнёрам оформлены как агентское вознаграждение и учтены в расходах. Налоговый орган переквалифицирует отношения в трудовые, доначисляет НДФЛ и страховые взносы, а расходы исключает из базы по УСН.
Утрата права на УСН происходит автоматически с начала квартала, в котором нарушен хотя бы один из лимитов. Это означает, что компания обязана пересчитать налоги по ОСНО за весь квартал - включая НДС, налог на прибыль по ставке 25% и налог на имущество.
Уведомление об утрате права на УСН подаётся в ИФНС в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло нарушение. Если компания не подала уведомление самостоятельно, налоговый орган выявит это при камеральной проверке декларации и доначислит налоги по ОСНО с пенями.
Пени начисляются с первого дня квартала, в котором утрачено право на УСН, - даже если компания узнала об этом позже. Это один из самых болезненных аспектов: пени накапливаются за весь период, пока компания продолжала применять УСН.
Добровольный переход на ОСНО возможен только с начала нового налогового года. Уведомление подаётся до 15 января. Если бизнес планирует работать с крупными контрагентами - плательщиками НДС, имеет смысл заблаговременно оценить, не выгоднее ли перейти на ОСНО добровольно, чем ждать принудительного перехода.
Камеральная проверка декларации по УСН проводится в течение 3 месяцев с даты подачи. Налоговый орган анализирует соответствие задекларированных доходов данным банковских выписок, кассы и сведениям от контрагентов. Расхождения - основание для истребования пояснений или документов по статье 88 НК РФ.
Выездная налоговая проверка назначается при наличии признаков нарушений. Для УСН-компаний типичные триггеры - приближение к лимитам доходов в течение нескольких лет подряд, наличие взаимозависимых лиц, резкое снижение доходов в конце года.
На практике важно учитывать: налоговый орган запрашивает не только документы проверяемой компании, но и документы контрагентов - встречные проверки по статье 93.1 НК РФ. Если контрагент не может подтвердить реальность сделки, это риск для вашей компании.
Подготовка к проверке включает три блока. Первый - документальное подтверждение каждой хозяйственной операции: договор, первичные документы, акты, накладные. Второй - деловая цель каждой сделки: почему выбран именно этот контрагент, какова экономическая логика. Третий - соответствие цен рыночному уровню, особенно во внутригрупповых операциях.
Возражения на акт выездной проверки подаются в течение 1 месяца. Апелляционная жалоба в УФНС - также в течение 1 месяца после получения решения. Обращение в арбитражный суд возможно в течение 3 месяцев после получения решения УФНС. Пропуск этих сроков существенно осложняет защиту.
Что грозит компании, если она не заметила превышение лимита УСН и продолжала применять упрощёнку?
Налоговый орган доначислит налоги по ОСНО за весь квартал, в котором произошло превышение, и за все последующие периоды до момента выявления нарушения. К доначислениям добавятся пени за каждый день просрочки и штраф по статье 122 НК РФ - 20% от суммы недоимки, а при доказанном умысле - 40%. Если сумма недоимки превысит 18,75 млн руб. за три финансовых года подряд, возникают риски по статье 199 УК РФ. Самостоятельное обнаружение ошибки и подача уточнённых деклараций до начала проверки снижает размер санкций.
Насколько дорого обходится спор с налоговой по УСН и стоит ли его вести?
Расходы на юридическое сопровождение спора начинаются от десятков тысяч рублей на досудебной стадии и существенно возрастают при переходе в арбитражный суд. Госпошлина зависит от характера требования. Ключевой вопрос - соотношение суммы доначислений и стоимости защиты. Если доначисления составляют несколько миллионов рублей, спор экономически оправдан. Важно также учитывать, что успешная защита на стадии возражений обходится значительно дешевле, чем судебное разбирательство, - поэтому работу с актом проверки нужно начинать немедленно.
Когда лучше добровольно перейти на ОСНО, а не удерживать УСН?
Добровольный переход оправдан в нескольких ситуациях: компания работает преимущественно с плательщиками НДС и теряет контрагентов из-за отсутствия вычета; доходы устойчиво приближаются к лимиту и риск принудительного перехода высок; бизнес планирует привлечение инвестиций или продажу доли, где ОСНО создаёт более прозрачную структуру. Принудительный переход всегда хуже добровольного: он сопровождается пенями и штрафами, а компания не успевает подготовить договорную базу и учётную систему. Решение о переходе нужно принимать не позднее декабря текущего года.
Работа на УСН требует постоянного мониторинга лимитов, структуры бизнеса и договорной базы. Ошибки в этих точках выявляются при проверке и приводят к доначислениям, которые могут поставить под угрозу финансовую устойчивость компании. Своевременный аудит позволяет устранить риски до того, как ими займётся налоговый орган.
Чтобы получить чек-лист проверки налоговых рисков на УСН для вашей компании, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговым структурированием и защитой при претензиях налоговых органов по УСН. Мы можем помочь с оценкой рисков текущей структуры, подготовкой возражений на акты проверок и выстраиванием безопасной модели работы на упрощёнке. Чтобы получить консультацию, напишите на info@bizdroblenie.ru.