Суды в 2026 году последовательно ужесточают стандарты доказывания по спорам, связанным с импортными операциями. Налоговые органы получили устойчивую поддержку арбитражных судов в вопросах переквалификации сделок, корректировки таможенной стоимости и отказа в вычетах НДС по ввезённым товарам. Для импортёра это означает одно: стратегия защиты, которая работала два-три года назад, сегодня проигрывает в суде.
Ниже - сравнительный анализ ключевых позиций судов по наиболее распространённым спорным ситуациям: от оспаривания таможенной стоимости до применения статьи 54.1 НК РФ к цепочкам с иностранным участием.
Таможенная стоимость - это база для расчёта таможенных пошлин и НДС при ввозе, определяемая по методам, установленным Таможенным кодексом ЕАЭС. Споры о её корректировке традиционно составляли значительную часть ВЭД-конфликтов. В 2026 году суды сформировали несколько устойчивых позиций, которые меняют расчёт рисков.
Первая позиция: суды перестали принимать в качестве достаточного доказательства одни лишь контракт и инвойс. Арбитражные суды округов последовательно поддерживают таможенные органы, когда те требуют подтверждения реальной цены сделки через банковские выписки, переписку с иностранным контрагентом, прайс-листы производителя. Если импортёр не может представить полный пакет, суд признаёт корректировку законной.
Вторая позиция: взаимозависимость с иностранным поставщиком теперь рассматривается как самостоятельное основание для углублённой проверки. Раньше суды требовали доказать, что взаимозависимость повлияла на цену. Сейчас достаточно установить сам факт аффилированности - бремя опровержения переходит на импортёра.
Третья позиция: суды поддерживают применение резервного метода определения таможенной стоимости в ситуациях, когда таможня не смогла найти идентичные или однородные товары. Импортёры, оспаривавшие такой подход как произвольный, в большинстве случаев проигрывают.
Практический вывод: если компания регулярно ввозит товары по ценам ниже среднерыночных, даже при наличии обоснования, риск корректировки и последующего налогового доначисления существенно вырос.
НДС при ввозе товаров - это налог, уплачиваемый на таможне и принимаемый к вычету при соблюдении условий статей 171-172 НК РФ. Именно вычеты стали главным полем споров в 2026 году.
Сценарий первый: прямой импорт с реальным поставщиком. Компания ввозит товар напрямую от иностранного производителя, уплачивает НДС на таможне, принимает к вычету. Суды в таких ситуациях, как правило, поддерживают налогоплательщика - при условии, что документооборот полный, товар оприходован и используется в облагаемой деятельности. Риск минимален, но не нулевой: налоговые органы проверяют реальность использования товара и соответствие ввезённого ассортимента заявленной деятельности.
Сценарий второй: импорт через российского посредника. Компания покупает товар у российского поставщика, который сам является импортёром. Здесь суды применяют стандарт должной осмотрительности в полном объёме. Если посредник имеет признаки технической компании - минимальный штат, отсутствие складов, транзитные платежи - суд откажет в вычете даже при наличии таможенных деклараций. Позиция Верховного Суда РФ по вопросам необоснованной налоговой выгоды применяется здесь без каких-либо послаблений для импортных цепочек.
Сценарий третий: импорт через взаимозависимую иностранную структуру. Это наиболее рискованный вариант в 2026 году. Суды квалифицируют такие схемы как искусственное завышение таможенной стоимости в интересах получения вычета или, напротив, как занижение налоговой базы через трансфертное ценообразование. Статья 54.1 НК РФ применяется в полном объёме: суды оценивают, была ли основной целью сделки деловая цель или налоговая выгода.
Чтобы получить чек-лист проверки вычетов НДС по импортным операциям, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Статья 54.1 НК РФ - это норма, запрещающая уменьшение налоговой базы путём искажения фактов хозяйственной жизни или через сделки, основной целью которых является налоговая выгода. В 2026 году суды распространили её применение на импортные операции значительно шире, чем раньше.
Ключевой вопрос, который суд задаёт в каждом деле: была ли у компании реальная деловая цель при выборе именно такой структуры импорта. Если компания могла ввезти товар напрямую, но использовала цепочку из нескольких юрисдикций или посредников, суд требует объяснить, зачем. Ответ «так сложилось исторически» или «так удобнее» суды не принимают.
Распространённая ошибка - смешивать вопрос реальности поставки и вопрос деловой цели структуры. Товар может быть реально ввезён, реально использован в производстве - и при этом суд всё равно откажет в вычете или признает доначисление законным, если структура сделки была выстроена преимущественно ради налоговой экономии.
Неочевидный риск состоит в том, что суды в 2026 году начали оценивать не только конкретную сделку, но и систему импортных операций компании в целом. Если несколько сделок за период образуют устойчивую схему, суд квалифицирует это как умышленное уклонение - со штрафом 40% от недоимки по статье 122 НК РФ вместо стандартных 20%.
Трансфертное ценообразование - это установление цен в сделках между взаимозависимыми лицами, отличных от рыночных. При импорте от аффилированного иностранного поставщика ФНС вправе проверить соответствие цены рыночному уровню по правилам раздела V.1 НК РФ.
В 2026 году контроль в этой сфере усилился по нескольким направлениям. Во-первых, ФНС активнее использует данные из страновых отчётов и уведомлений об участии в международных группах компаний - это позволяет выявлять взаимозависимость, которую компания не раскрывала добровольно. Во-вторых, суды поддерживают ФНС в ситуациях, когда компания формально соблюла пороги контролируемых сделок, но фактически использовала нерыночные цены для перераспределения прибыли.
На практике важно учитывать: даже если сделка не признана контролируемой по формальным критериям, налоговый орган вправе применить статью 54.1 НК РФ и доначислить налог, если докажет, что цена была нерыночной и это привело к занижению базы. Суды в 2026 году такой подход поддерживают.
Многие недооценивают риск, связанный с роялти и лицензионными платежами в пользу иностранного правообладателя, аффилированного с поставщиком. Суды рассматривают их как элемент общей схемы вывода прибыли и доначисляют налог у источника по статье 310 НК РФ.
Досудебный порядок по налоговым спорам обязателен: до обращения в арбитражный суд необходимо подать апелляционную жалобу в УФНС в течение одного месяца с момента вынесения решения. После решения УФНС у компании есть три месяца на подачу заявления в арбитражный суд.
Сравнение эффективности двух стадий в спорах по импорту показывает следующее. На досудебной стадии УФНС в 2026 году удовлетворяет жалобы по процессуальным нарушениям охотнее, чем по существу. Если налоговый орган нарушил сроки, порядок вручения акта или не обеспечил возможность участия в рассмотрении материалов проверки, шанс частичной отмены решения на этой стадии реален. По существу - значительно хуже.
В арбитражном суде картина иная. Суды первой инстанции в 2026 году чаще поддерживают налогоплательщика, когда тот представляет полный доказательственный пакет: деловую переписку, подтверждение реальности поставки, экономическое обоснование структуры сделки. Апелляция и кассация, напротив, склонны поддерживать позицию налогового органа, если первая инстанция уже отказала.
Чтобы получить чек-лист подготовки доказательной базы для арбитражного спора по импортным операциям, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Практический сценарий для среднего импортёра: компания с годовым оборотом по импорту в несколько сотен миллионов рублей получила акт выездной проверки с доначислением НДС и налога на прибыль. Возражения на акт подаются в течение одного месяца. Если возражения не приняты - апелляционная жалоба в УФНС, затем арбитражный суд. Полный цикл от акта до решения суда первой инстанции занимает, как правило, от полутора до двух лет. Расходы на юридическое сопровождение на всех стадиях начинаются от нескольких сотен тысяч рублей и зависят от сложности дела.
Статья 199 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов организацией. Крупный размер - свыше 18 750 000 рублей за три финансовых года подряд, особо крупный - свыше 56 250 000 рублей. Максимальное наказание по части 2 - до пяти лет лишения свободы.
В импортных спорах уголовный риск возникает, когда налоговый орган квалифицирует схему как умышленную. Признаки умысла, которые суды принимают: систематичность операций, использование технических компаний, согласованность действий участников цепочки, отсутствие деловой цели. Если эти признаки установлены в рамках налоговой проверки, материалы передаются в следственные органы.
Многие недооценивают, что уголовное преследование руководителя возможно даже при последующей уплате недоимки компанией. Уплата долга до возбуждения дела - основание для освобождения от ответственности, но только при первом нарушении. При повторном - нет.
Может ли компания оспорить корректировку таможенной стоимости, если товар уже выпущен?
Да, оспорить можно в течение трёх лет с момента уплаты таможенных платежей. Для этого подаётся заявление о возврате излишне уплаченных платежей в таможенный орган, а при отказе - жалоба в вышестоящий орган или иск в арбитражный суд. Ключевое условие успеха - наличие документов, подтверждающих реальную цену сделки: банковские выписки, переписка с поставщиком, прайс-листы. Без этого пакета суды поддерживают таможню. Чем раньше начата работа по формированию доказательной базы, тем выше шансы на возврат.
Какие финансовые последствия грозят при отказе в вычете НДС по импортной цепочке с посредником?
Отказ в вычете означает доначисление НДС в полном объёме плюс пени за весь период. Если налоговый орган докажет умысел, штраф составит 40% от недоимки по статье 122 НК РФ. При стандартной квалификации - 20%. Дополнительно может быть доначислен налог на прибыль, если расходы на приобретение товара через посредника признаны необоснованными. Совокупная нагрузка в сложных случаях превышает сумму самого НДС в два-три раза. Расходы на судебное оспаривание начинаются от нескольких сотен тысяч рублей и растут с каждой инстанцией.
Когда выгоднее урегулировать спор на досудебной стадии, а не идти в суд?
Досудебное урегулирование предпочтительно, если доказательная база слабая, а сумма доначислений не критична для бизнеса. В этом случае подача возражений с частичным признанием нарушений и акцентом на смягчающих обстоятельствах позволяет снизить штраф. Если же компания уверена в реальности операций и располагает полным документальным пакетом - арбитражный суд даёт реальный шанс на отмену доначислений. Выбор стратегии зависит от конкретных обстоятельств: суммы спора, качества доказательств, наличия процессуальных нарушений со стороны налогового органа.
Судебная практика 2026 года по импортным операциям движется в одном направлении: стандарты доказывания растут, а пространство для формальной защиты сужается. Компании, которые не пересмотрели структуру импортных сделок и не обновили доказательную базу, несут повышенный риск доначислений. Промедление с выстраиванием защитной позиции до начала проверки обходится значительно дороже, чем превентивная работа.
Чтобы получить чек-лист оценки рисков по вашим импортным операциям, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговыми рисками при импортных операциях и ВЭД. Мы можем помочь с анализом структуры импортных сделок, подготовкой возражений на акты проверок, формированием доказательной базы и представлением интересов в арбитражных судах. Чтобы получить консультацию, напишите на info@bizdroblenie.ru.