Выбор между УСН 6% и УСН 15% при разделении бизнеса напрямую влияет на итоговую налоговую нагрузку группы. Правильный режим снижает выплаты в бюджет законно; неправильный - создаёт переплату или риск претензий по статье 54.1 НК РФ.
Логика выбора: маржа как ключевой критерий
Базовое правило простое. Если рентабельность юридического лица превышает 60%, УСН 6% с доходов выгоднее. Если доля расходов высокая - свыше 40% от выручки - УСН 15% с разницы «доходы минус расходы» даёт меньшую нагрузку. При разделении бизнеса каждое новое юридическое лицо получает собственный профиль доходов и затрат, поэтому режим стоит выбирать под конкретную функцию, а не единообразно для всей группы.
Чтобы получить чек-лист выбора режима УСН для каждого звена группы компаний, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Три практических сценария
Торговая компания с высокой себестоимостью. Оптовый продавец с маржой 20-25% применяет УСН 15%. При выручке 50 млн руб. и расходах 40 млн руб. налог составит 1,5 млн руб. При УСН 6% тот же оборот даёт 3 млн руб. - вдвое больше.
Сервисная компания без значимых затрат. IT-подрядчик или консультант с расходами ниже 20% от выручки платит по УСН 6% меньше, чем по УСН 15%. Расходная база мала, и минимальный налог 1% от доходов при УСН 15% в убыточный период не даёт экономии.
Производственное звено с арендой и фондом оплаты труда. Здесь расходы стабильно высокие. УСН 15% оправдана, но требует строгого документального подтверждения затрат: без первичных документов налоговый орган снимет расходы при проверке по статьям 88-89 НК РФ.
Риски при неверном выборе режима
Распространённая ошибка - применять УСН 6% во всей группе ради простоты учёта. Если одно из звеньев несёт реальные затраты, переплата накапливается ежегодно. Неочевидный риск состоит в том, что при налоговой реконструкции по статье 54.1 НК РФ инспекция пересчитывает налог исходя из реального экономического содержания операций. Если режим выбран формально, а не под функцию, это усиливает аргументы ФНС о дроблении без деловой цели.
Чтобы получить чек-лист признаков необоснованного дробления при выборе режима УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Ограничения и актуальные лимиты
С 2026 года лимит доходов для сохранения УСН составляет 490,5 млн руб., лимит перехода - 367,9 млн руб. При превышении лимита освобождения от НДС в 20 млн руб. упрощенец обязан платить НДС. Это меняет экономику режима: при УСН 15% входящий НДС от поставщиков можно учесть в расходах, что частично компенсирует нагрузку. При УСН 6% такой возможности нет.
FAQ
Можно ли в одной группе компаний применять разные объекты УСН?
Да. Каждое юридическое лицо выбирает объект налогообложения самостоятельно при регистрации или с начала нового календарного года. Группа вправе иметь одно звено на УСН 6% и другое на УСН 15%, если это обосновано функциями и структурой затрат. Налоговый орган оценивает не сам факт разных режимов, а наличие деловой цели и самостоятельности каждого субъекта.
Что происходит при доначислении налогов в рамках дробления?
Инспекция объединяет доходы всей группы и доначисляет налог по режиму основного субъекта - как правило, ОСНО. Штраф при доказанном умысле составляет 40% от недоимки по статье 122 НК РФ. Возражения на акт выездной проверки подаются в течение одного месяца, апелляционная жалоба в УФНС - также в течение одного месяца после решения.
Когда стоит отказаться от УСН в пользу ОСНО при разделении?
Если контрагенты группы - крупные плательщики НДС, работа на УСН создаёт им налоговые потери и ведёт к коммерческим потерям для бизнеса. В этом случае ОСНО с грамотным налоговым планированием по главе 25 НК РФ может оказаться выгоднее, чем формальная экономия на упрощёнке.
Выбор режима УСН при разделении бизнеса - это не технический вопрос регистрации, а элемент налоговой стратегии группы. Ошибка на этом этапе либо создаёт переплату, либо усиливает риск претензий со стороны ФНС.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговым структурированием и защитой от претензий по дроблению. Мы можем помочь с выбором режима для каждого звена группы, оценкой рисков текущей структуры и подготовкой позиции при проверке. Чтобы получить чек-лист оценки налоговых рисков вашей группы компаний, направьте запрос на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.
