НДС, предъявленный поставщиком, входит в расходы при УСН 15% - но только при соблюдении конкретных условий. Статья 346.16 НК РФ прямо включает суммы налогов и сборов в перечень допустимых расходов. НДС учитывается не в составе стоимости товара, а отдельной строкой в книге учёта доходов и расходов.
Правовая основа и условия признания
Подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ относит суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам к расходам, уменьшающим налоговую базу. Одновременно подпункт 23 того же пункта позволяет учитывать стоимость товаров, приобретённых для перепродажи, - без НДС. Это разграничение принципиально: налог и цена товара - две отдельные позиции в КУДиР.
Условия признания расхода стандартные по статье 346.17 НК РФ: оплата произведена, товар или услуга получены, расход экономически обоснован. Для торговых организаций добавляется условие реализации товара покупателю - только после этого стоимость и НДС по нему попадают в расходы.
Раздельный учёт: где чаще всего ошибаются
Распространённая ошибка - включать НДС в стоимость приобретения и списывать единой суммой. При проверке ИФНС квалифицирует это как задвоение: расход по товару уже содержит налог, а отдельная строка НДС создаёт повторное уменьшение базы. Доначисление налога по УСН и штраф 20% от недоимки по статье 122 НК РФ - стандартный результат такой ошибки.
Чтобы получить чек-лист правильного оформления НДС в КУДиР при УСН 15%, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Неочевидный риск состоит в том, что при возврате товара поставщику уже признанный расход по НДС подлежит восстановлению. Многие бухгалтеры этот шаг пропускают, что формирует расхождение между КУДиР и первичными документами.
Три практических сценария
Малый торговый бизнес закупает товар у плательщика НДС. Стоимость без налога и сумма НДС фиксируются в КУДиР двумя строками. НДС признаётся расходом в момент оплаты и реализации товара - оба условия должны выполниться.
Компания на УСН 15% приобретает услуги у контрагента на ОСНО. НДС в счёте-фактуре к вычету не принимается - плательщик УСН не является плательщиком НДС. Но сумма налога списывается в расходы по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в момент оплаты.
Организация с доходом выше 20 млн руб. в 2026 году сама становится плательщиком НДС при УСН. В этом случае входной НДС от поставщиков принимается к вычету в общем порядке и в расходы по УСН уже не включается - двойная выгода исключена статьёй 170 НК РФ.
Чтобы получить чек-лист разграничения НДС-расходов для плательщиков и неплательщиков НДС на УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
FAQ
Можно ли учесть НДС в расходах, если поставщик не выставил счёт-фактуру?
Счёт-фактура для плательщика УСН не является обязательным документом для признания расхода. Достаточно первичного документа - накладной или акта, где НДС выделен отдельной строкой. Налоговые органы принимают такие документы как основание для учёта. Отсутствие счёта-фактуры само по себе не является основанием для отказа в расходе при УСН.
Что будет, если НДС ошибочно включён в стоимость товара единой суммой?
ИФНС при камеральной или выездной проверке сравнит данные КУДиР с первичными документами. Если налог включён в цену, а не выделен отдельно, инспектор может исключить часть расходов как необоснованные. Итог - доначисление налога по УСН, штраф 20% от недоимки и пени. Исправить ошибку можно через уточнённую декларацию до начала проверки.
Стоит ли переходить на ОСНО ради вычета НДС, если поставщики - крупные плательщики НДС?
Это вопрос экономики конкретного бизнеса. При УСН 15% НДС уменьшает налоговую базу, но не возмещается. При ОСНО входной НДС принимается к вычету, однако появляется налог на прибыль по ставке 25% и административная нагрузка. Переход оправдан, если доля входного НДС высока, а маржа позволяет нести расходы на ведение учёта по ОСНО. Решение требует расчёта под конкретную структуру затрат.
Заключение
НДС при УСН 15% - полноценный расход, но только при раздельном учёте и соблюдении условий признания. Ошибки в КУДиР создают риск доначислений даже при добросовестном намерении. С 2026 года часть плательщиков УСН сами становятся плательщиками НДС - для них правила кардинально меняются.
Чтобы получить чек-лист учёта НДС в расходах при УСН 15% с учётом изменений 2026 года, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового учёта и защиты при претензиях ФНС по УСН. Мы можем помочь с анализом КУДиР, подготовкой возражений на акты проверок и выбором оптимального режима налогообложения. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.
