С 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций составляет 25% вместо прежних 20%. Повышение закреплено в главе 25 НК РФ и затрагивает большинство российских компаний на общей системе налогообложения. Для бизнеса это означает прямой рост налоговой нагрузки - без изменения выручки или расходов компания заплатит больше только из-за изменения ставки.
Новая ставка 25% применяется к налоговой базе по налогу на прибыль в общем порядке. Под её действие подпадают все организации на ОСНО, которые не имеют специальных льгот или пониженных ставок, установленных НК РФ или региональным законодательством.
Ряд категорий налогоплательщиков сохраняет пониженные ставки. Это IT-компании, резиденты особых экономических зон, участники региональных инвестиционных проектов и некоторые другие. Если компания применяет льготную ставку на основании отдельной нормы - повышение до 25% её не касается напрямую. Однако важно убедиться, что льгота применяется корректно и документально подтверждена: налоговые органы при проверках уделяют этому особое внимание.
Компании на УСН повышение ставки налога на прибыль не затрагивает напрямую - они платят налог по правилам главы 26.2 НК РФ. Однако группы компаний, где часть структур работает на ОСНО, почувствуют рост нагрузки на уровне всей группы.
Чтобы получить чек-лист проверки применимости льготных ставок к вашей компании, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Налоговая нагрузка - это отношение суммы уплаченных налогов к выручке или прибыли компании. Рост ставки с 20% до 25% означает увеличение налога на прибыль на 25% от прежней суммы при той же налоговой базе.
Пример расчёта для трёх типичных сценариев:
Распространённая ошибка - оценивать влияние повышения только по итогам года. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально или ежемесячно по статье 286 НК РФ. Компании, не пересмотревшие план авансов, рискуют накопить недоимку и получить пени.
Прежняя ставка 20% делилась между федеральным бюджетом (3%) и региональным (17%). Новая ставка 25% перераспределена иначе: федеральная часть увеличена, региональная часть также скорректирована. Конкретное распределение закреплено в статье 284 НК РФ.
Для бизнеса практически важно следующее: региональные власти сохраняют право снижать ставку в части, зачисляемой в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. Это означает, что в ряде регионов эффективная ставка может быть ниже 25% - при наличии соответствующего регионального закона и выполнении условий для льготы. Проверить наличие таких льгот в своём регионе - первый практический шаг для финансового директора.
Повышение ставки делает налоговое планирование более значимым инструментом управления прибылью. Речь идёт не об агрессивных схемах, а о законных методах: корректном учёте расходов, использовании амортизационной премии, инвестиционного налогового вычета, убытков прошлых лет по статье 283 НК РФ.
Многие недооценивают возможности, которые даёт правильный учёт расходов. Статья 252 НК РФ требует, чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены. Компании, которые не уделяли этому внимания при ставке 20%, при ставке 25% теряют больше - каждый неучтённый рубль расхода обходится дороже.
Неочевидный риск состоит в том, что рост налоговой нагрузки подталкивает часть бизнеса к переводу прибыли в структуры на УСН или к дроблению. Налоговые органы это понимают и усиливают контроль за такими операциями в рамках статьи 54.1 НК РФ. Переход к новой структуре без надлежащей деловой цели и самостоятельности каждого субъекта создаёт риск переквалификации и доначислений - с учётом новой ставки суммы становятся ещё более чувствительными.
Чтобы получить чек-лист оценки налоговых рисков при реструктуризации группы, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
На практике важно учитывать, что адаптация к новой ставке - это не разовое действие, а пересмотр нескольких управленческих процессов.
Если компания планирует изменения в структуре или режиме налогообложения в связи с ростом нагрузки - такие решения требуют предварительной юридической оценки. Ошибки в этой области выявляются при выездных налоговых проверках по статьям 88-89 НК РФ, а возражения на акт проверки нужно подать в течение одного месяца.
Что грозит компании, если она не пересмотрела авансовые платежи после повышения ставки?
Авансовые платежи рассчитываются исходя из ставки, действующей в текущем периоде. Если компания продолжает платить авансы по прежней ставке 20%, по итогам отчётного периода возникнет недоимка. На неё начисляются пени по статье 75 НК РФ за каждый день просрочки. При значительной недоимке налоговый орган вправе выставить требование об уплате и применить обеспечительные меры. Пересмотр авансов - первоочередная задача бухгалтерии.
Насколько существенны расходы на налоговое сопровождение по сравнению с потерями от неверного учёта?
Расходы на профессиональное налоговое сопровождение обычно начинаются от десятков тысяч рублей в зависимости от объёма задач. При ставке 25% цена ошибки в учёте расходов или неприменения льготы кратно выше. Компания с налоговой базой 50 млн руб. теряет 12,5 млн руб. налога в год - и это без учёта потенциальных доначислений при проверке. Инвестиция в корректный учёт и структурирование окупается быстро.
Стоит ли переходить на УСН или менять структуру группы из-за роста ставки?
Переход на УСН возможен только при соблюдении лимитов: доход для сохранения режима в 2026 году не должен превышать 490,5 млн руб., а для перехода - 367,9 млн руб. Для крупного бизнеса этот вариант недоступен. Реструктуризация группы с переводом части деятельности на спецрежимы - законный инструмент, но только при реальной самостоятельности каждого субъекта и наличии деловой цели. Без этих условий налоговый орган квалифицирует схему как дробление по статье 54.1 НК РФ. Решение о реструктуризации нужно принимать после детального анализа, а не как реакцию на рост ставки.
Повышение ставки налога на прибыль до 25% - это структурное изменение, которое влияет на финансовую модель большинства компаний на ОСНО. Адаптация требует пересмотра авансов, аудита расходов и оценки применимых льгот. Попытки снизить нагрузку через непродуманную реструктуризацию создают налоговые риски, которые при проверке обойдутся дороже, чем сама новая ставка.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового планирования, оценки рисков при изменении структуры группы и защиты при налоговых проверках. Мы можем помочь с анализом применимых льгот, пересмотром налоговой модели и оценкой рисков текущей структуры. Чтобы получить чек-лист адаптации к новой ставке и консультацию, направьте запрос на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.