Форма 6-НДФЛ - это расчёт, который налоговый агент подаёт в ИФНС по суммам удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц. Сдавать её обязан каждый, кто выплачивает доходы физическим лицам: работодатели, заказчики по гражданско-правовым договорам, арендаторы имущества у граждан. Отчёт охватывает весь налоговый период и показывает инспекции полную картину расчётов с бюджетом по НДФЛ.
Налоговый агент - это организация или индивидуальный предприниматель, которые при выплате дохода физическому лицу обязаны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Обязанность установлена статьёй 226 НК РФ. Под это определение подпадают:
Если в отчётном периоде выплат физическим лицам не было, расчёт не подаётся - нулевая форма 6-НДФЛ не предусмотрена. Это прямо следует из позиции ФНС.
Расчёт состоит из двух разделов. Раздел 1 содержит данные об удержанном налоге и сроках его перечисления за последние три месяца отчётного периода. Раздел 2 - обобщённые суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года. К годовому расчёту прилагаются справки о доходах физических лиц - бывшая форма 2-НДФЛ, которая с 2021 года включена в состав 6-НДФЛ как приложение.
Чтобы получить чек-лист по заполнению и срокам сдачи 6-НДФЛ, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Расчёт подаётся ежеквартально. Крайний срок - 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой расчёт сдаётся не позднее 25 февраля следующего года. Организации и ИП с численностью работников от 10 человек обязаны подавать форму исключительно в электронном виде через оператора ЭДО. При меньшей численности допускается бумажный формат.
Распространённая ошибка - путать дату начисления дохода и дату его фактической выплаты. Для целей 6-НДФЛ важна дата фактического получения дохода по правилам статьи 223 НК РФ, а не дата проводки в бухгалтерском учёте.
За непредставление расчёта в срок статья 126 НК РФ предусматривает штраф - 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки. Дополнительно инспекция вправе заблокировать расчётный счёт организации, если просрочка превысила 20 рабочих дней. Неочевидный риск состоит в том, что блокировка распространяется на все счета в любых банках, что парализует текущую деятельность бизнеса.
Многие недооценивают риск ошибок в разделе 1: неверно указанные суммы удержанного налога влекут камеральную проверку и требование пояснений по статье 88 НК РФ.
Чтобы получить чек-лист типичных ошибок в 6-НДФЛ и способов их избежать, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Обязан ли ИП без работников сдавать 6-НДФЛ?
Нет. Индивидуальный предприниматель без наёмных сотрудников и без выплат физическим лицам по гражданско-правовым договорам не является налоговым агентом. Обязанность подавать расчёт возникает только в момент первой выплаты дохода физическому лицу. До этого момента форма не подаётся и нулевой вариант не предусмотрен.
Что грозит за ошибки в уже сданном расчёте?
Если ошибка привела к занижению суммы налога, необходимо подать уточнённый расчёт. Самостоятельное исправление до того, как инспекция обнаружила нарушение, снижает риск санкций. Штраф за недостоверные сведения по статье 126.1 НК РФ составляет 500 рублей за каждый документ с ошибкой. Затягивать с уточнёнкой не стоит: инспекция сверяет данные 6-НДФЛ с поступлениями в бюджет автоматически.
Можно ли сдавать 6-НДФЛ на бумаге, если в компании 12 сотрудников?
Нет. При численности получателей дохода от 10 человек расчёт подаётся строго в электронной форме через оператора электронного документооборота. Подача на бумаге при превышении этого порога приравнивается к непредставлению расчёта и влечёт штраф по статье 119.1 НК РФ в размере 200 рублей, а также риск блокировки счёта при длительной просрочке.
Форма 6-НДФЛ - базовый инструмент налогового контроля за расчётами с физическими лицами. Ошибки в ней или пропуск сроков быстро приводят к блокировке счёта и камеральным проверкам. Разобраться с порядком заполнения и выстроить корректный документооборот проще до первой претензии инспекции, а не после.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах, связанных с налоговой отчётностью и взаимодействием с ИФНС. Мы можем помочь с анализом текущего порядка сдачи 6-НДФЛ, выявлением рисков и подготовкой уточнённых расчётов. Чтобы получить чек-лист по безопасной сдаче отчётности или задать вопрос, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.