Предварительное соглашение о ценообразовании - это договорённость между крупнейшим налогоплательщиком и ФНС России о методе определения цен в контролируемых сделках. Соглашение фиксирует правила до начала сделок, снимая риск доначислений по разделу V.1 НК РФ на весь срок его действия. Инструмент доступен не всем, но для тех, кто подпадает под критерии, - это наиболее надёжный способ устранить неопределённость в трансфертном ценообразовании.
Право на соглашение закреплено в статьях 105.19-105.25 НК РФ. Заявителем может выступать только организация, отнесённая к категории крупнейших налогоплательщиков. Сделки должны быть контролируемыми по критериям статьи 105.14 НК РФ. Соглашение охватывает один или несколько видов контролируемых сделок и заключается на срок до трёх лет с возможностью продления ещё на три года.
Распространённая ошибка - подавать заявление без предварительной оценки методологии. ФНС вправе отказать, если предложенный метод не соответствует принципу "вытянутой руки" по статье 105.7 НК РФ.
Процедура включает несколько последовательных стадий. Заявление подаётся в ФНС России - не в региональную инспекцию. К нему прилагаются описание сделок, предлагаемый метод ценообразования, источники информации о рыночных ценах и финансовая модель. ФНС рассматривает заявление в течение шести месяцев, этот срок может быть продлён ещё на три месяца при необходимости дополнительного анализа.
Чтобы получить чек-лист документов для подачи заявления на соглашение о ценообразовании, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
После рассмотрения ФНС проводит переговоры с заявителем. На этом этапе стороны согласовывают метод, диапазон рыночных цен и условия мониторинга. Неочевидный риск состоит в том, что переговоры могут затянуться: на практике от подачи заявления до подписания соглашения проходит от одного до двух лет.
Подписанное соглашение защищает от доначислений по контролируемым сделкам, охваченным его условиями. ФНС не вправе оспаривать применённый метод, если налогоплательщик соблюдал условия соглашения. Это принципиально отличает инструмент от стандартной документации по трансфертному ценообразованию, которая лишь снижает штрафные риски, но не исключает доначисление.
Вместе с тем соглашение не защищает от переквалификации сделок по статье 54.1 НК РФ и не распространяется на сделки, не указанные в его тексте. Многие недооценивают объём обязательств по мониторингу: налогоплательщик ежегодно представляет отчёт о соблюдении условий соглашения, и при выявлении отклонений ФНС вправе расторгнуть его в одностороннем порядке.
Чтобы получить чек-лист условий, при которых соглашение выгоднее стандартной документации, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Можно ли заключить соглашение задним числом - на уже совершённые сделки?
Нет. Соглашение распространяется только на будущие сделки. Статья 105.19 НК РФ прямо указывает, что предметом соглашения являются сделки, которые налогоплательщик планирует совершить. На уже завершённые периоды инструмент не действует. Для защиты по прошлым сделкам используются иные инструменты - документация, симметричные корректировки, возражения на акт проверки.
Сколько стоит и как долго длится процедура?
Государственная пошлина за рассмотрение заявления составляет сумму, установленную статьёй 333.33 НК РФ. Расходы на подготовку заявления и сопровождение переговоров зависят от сложности структуры сделок и, как правило, начинаются от сотен тысяч рублей. Общий срок от подачи до подписания - от одного года и более. Это существенная процессуальная нагрузка, которую нужно учитывать при планировании.
Когда лучше выбрать документацию вместо соглашения?
Документация по трансфертному ценообразованию - более быстрый и менее затратный инструмент. Она оправдана, когда сделки не систематические, суммы невелики или компания не относится к крупнейшим налогоплательщикам. Соглашение целесообразно при высокой повторяемости контролируемых сделок, значительных суммах и стратегической важности предсказуемости налоговой нагрузки на несколько лет вперёд.
Предварительное соглашение о ценообразовании - инструмент для бизнеса с масштабными и регулярными контролируемыми сделками. Он даёт правовую определённость, но требует серьёзной подготовки и готовности к длительному взаимодействию с ФНС. Цена ошибки на этапе подачи заявления - отказ и потеря времени без какой-либо защиты.
Чтобы получить чек-лист готовности к подаче заявления на соглашение о ценообразовании, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах трансфертного ценообразования и налогового контроля контролируемых сделок. Мы можем помочь оценить целесообразность соглашения, подготовить методологию и сопроводить переговоры с ФНС. Напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.