Сам по себе факт, что один бухгалтер ведёт учёт в двух компаниях, не является основанием для претензий ФНС. Налоговый кодекс не запрещает аутсорсинг учёта или совмещение должностей. Проблема возникает, когда этот факт становится одним из звеньев в цепочке признаков, которые в совокупности указывают на искусственное разделение бизнеса.
Налоговый орган оценивает не отдельные факты, а их совокупность. Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшение налоговой базы через операции, основная цель которых - налоговая выгода. Общий бухгалтер попадает в поле зрения инспектора как признак единого управления и общей инфраструктуры.
Инспекция смотрит на следующее:
Чтобы получить чек-лист признаков, по которым ФНС оценивает самостоятельность компаний в группе, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Риск реален, если компании связаны по нескольким параметрам одновременно. Взаимозависимость учредителей или директоров, единый поставщик или покупатель, общий расчётный счёт или кассовое обслуживание - каждый из этих факторов усиливает позицию инспекции.
Распространённая ошибка - считать, что аутсорсинг бухгалтерии снимает риск. Если бухгалтер оформлен в штат одной компании и фактически ведёт вторую без договора или за символическое вознаграждение, это усиливает аргументацию ФНС. Неочевидный риск состоит в том, что показания самого бухгалтера на допросе могут стать ключевым доказательством - инспекторы активно используют этот инструмент при выездных проверках по статьям 88-89 НК РФ.
Самостоятельность каждой компании должна быть реальной, а не декларируемой. Это означает отдельные договоры с бухгалтером или бухгалтерской фирмой, раздельный документооборот, независимые решения по ценообразованию и контрагентам.
Многие недооценивают значение внутренней документации. Если бухгалтер работает по договору оказания услуг с каждым юрлицом отдельно, получает рыночное вознаграждение и не имеет доступа к управленческим решениям - это существенно меняет картину для суда и инспекции.
Чтобы получить чек-лист по оформлению отношений с общим бухгалтером в группе компаний, напишите на info@bizdroblenie.ru.
Может ли один бухгалтер работать в двух компаниях законно?
Да. Трудовой кодекс допускает совместительство, а гражданское законодательство - оказание услуг нескольким заказчикам. Нарушение возникает не из самого факта, а из совокупности признаков, которые указывают на отсутствие реальной самостоятельности компаний. Ключевой вопрос - есть ли у каждой компании собственная деловая цель и независимая деятельность.
Что грозит, если ФНС докажет дробление?
Инспекция консолидирует доходы всех компаний группы и доначисляет налоги так, как если бы работало одно юрлицо. К доначислению добавляется штраф - 40% от недоимки при доказанном умысле по статье 122 НК РФ - и пени. При суммах свыше 18 750 000 рублей за три года возникают риски по статье 199 УК РФ.
Стоит ли превентивно менять структуру, если бухгалтер уже общий?
Превентивная реструктуризация оправдана, если помимо общего бухгалтера есть и другие признаки единого управления. Менять структуру ради одного факта нецелесообразно - это создаёт транзакционные издержки без соразмерного снижения риска. Правильный шаг - провести аудит всей совокупности признаков и устранить наиболее очевидные из них.
Один бухгалтер на две компании - это не нарушение, но потенциальный аргумент в руках инспектора. Риск определяется контекстом: чем больше других признаков единого управления, тем выше вероятность претензий. Оценивать ситуацию нужно комплексно, а не по отдельным фактам.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговой квалификацией структуры группы компаний. Мы можем помочь оценить совокупность признаков в вашей ситуации и выработать меры по снижению риска. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.