Если доходы на УСН превысили 60 млн руб. с начала года, организация или ИП автоматически становятся плательщиком НДС - освобождение прекращается без каких-либо заявлений. Это прямое следствие поправок, действующих с 2025 года: порог в 60 млн руб. закреплён в статье 145 НК РФ как граница освобождения от налога.
Освобождение от НДС при УСН - это право не исчислять и не уплачивать налог при условии, что доходы за предшествующий год не превысили 60 млн руб. При превышении этой суммы в текущем году обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ждать окончания года не нужно - переход происходит автоматически.
Распространённая ошибка - считать, что НДС начисляется только с суммы превышения. На практике налог рассчитывается со всей выручки начиная с момента утраты освобождения.
С момента утраты освобождения плательщик УСН вправе применять одну из двух ставок НДС: 5% или 7% - без права на вычет входного НДС, либо стандартную ставку 20% (10% для отдельных категорий товаров) с правом на вычет. Выбор фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов и не может быть изменён досрочно.
Пониженные ставки 5% и 7% выгодны при низкой доле входного НДС - например, в сфере услуг. Если бизнес закупает товары с НДС, стандартная ставка с вычетом может оказаться экономически предпочтительнее. Неочевидный риск состоит в том, что неверный выбор ставки на старте фиксирует невыгодную модель на год вперёд.
Чтобы получить чек-лист по выбору ставки НДС при превышении порога УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
После утраты освобождения необходимо выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде через оператора ЭДО. Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, - это требование статьи 174 НК РФ.
Многие недооценивают административную нагрузку: переход на НДС требует перенастройки учётной системы, пересмотра договоров с контрагентами и, как правило, привлечения бухгалтера с опытом работы с НДС.
Что будет, если не начать платить НДС после превышения 60 млн?
Неисполнение обязанности по НДС влечёт доначисление налога, штраф по статье 122 НК РФ - 20% от недоимки без умысла или 40% при доказанном умысле, а также пени за каждый день просрочки. ИФНС выявляет такие ситуации в ходе камеральных проверок, сопоставляя данные деклараций по УСН и сведения о движении средств.
Нужно ли уведомлять налоговую о начале уплаты НДС?
Специального уведомления об утрате освобождения не предусмотрено. Факт превышения порога фиксируется через декларацию по НДС, которую налогоплательщик обязан подать за первый квартал, в котором возникла обязанность. Подача декларации и является фактическим уведомлением.
Стоит ли искусственно удерживать доходы ниже 60 млн, чтобы сохранить освобождение?
Намеренное занижение выручки - перенос оплат, дробление потоков между связанными лицами - квалифицируется как получение необоснованной налоговой выгоды по статье 54.1 НК РФ. Налоговые органы анализируют динамику доходов и связи между субъектами. Безопаснее корректно рассчитать налоговую нагрузку при каждой ставке и выбрать оптимальный легальный вариант.
Превышение порога 60 млн руб. на УСН - управляемая ситуация при своевременной подготовке. Ключевые решения - выбор ставки и перестройка учёта - нужно принять до первой операции в новом статусе плательщика НДС, а не после.
Чтобы получить чек-лист по действиям при превышении порога НДС на УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового структурирования и перехода на НДС при УСН. Мы можем помочь с выбором ставки, перенастройкой учёта и оценкой налоговых рисков. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.