С 2025 года плательщики УСН по умолчанию признаются плательщиками НДС - если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Это прямое следствие поправок в Налоговый кодекс, вступивших в силу с 1 января 2025 года. Для сотен тысяч компаний и ИП это означает новую учётную нагрузку, выбор ставки и риск ошибок при переходе.
Ниже - структурированный разбор: кто платит, по каким ставкам, как выбрать режим и где чаще всего ошибаются.
Обязанность по НДС возникает у упрощенца автоматически, как только его доходы за предшествующий год превысили 60 млн рублей. Порог считается по кассовому методу - то есть по фактически полученным деньгам, а не по отгрузке.
Если доход за прошлый год не превысил 60 млн рублей, упрощенец вправе применять освобождение от НДС по статье 145 НК РФ в редакции, действующей с 2025 года. Освобождение не нужно специально запрашивать - оно применяется по умолчанию при соблюдении порогового условия. Однако при превышении лимита в 60 млн рублей в текущем году право на освобождение утрачивается с первого числа следующего месяца.
Важно: порог в 60 млн рублей - это не лимит для сохранения УСН. Лимит доходов для сохранения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей. Это разные пороги с разными последствиями, и их нередко путают.
Упрощенец, утративший право на освобождение, выбирает одну из трёх ставок.
Первый вариант - пониженная ставка 5%. Она доступна, если доходы за предшествующий год составили от 60 до 250 млн рублей. При этой ставке упрощенец не вправе принимать входящий НДС к вычету - налог, уплаченный поставщикам, включается в расходы или просто теряется. Ставка выгодна тем, у кого мало входящего НДС: розница, услуги, аренда.
Второй вариант - пониженная ставка 7%. Применяется при доходах от 250 до 450 млн рублей за предшествующий год. Условия те же: вычеты входящего НДС недоступны. Ставка 7% - промежуточный режим для среднего бизнеса.
Третий вариант - стандартная ставка 20% (или 10% для отдельных категорий товаров). При выборе этой ставки упрощенец получает право на вычет входящего НДС в общем порядке по статье 171 НК РФ. Это выгодно при высокой доле входящего НДС - например, в торговле или производстве с крупными закупками у плательщиков НДС.
Выбор ставки фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов - то есть на три года. Досрочно сменить ставку нельзя, кроме случаев, когда доход выходит за пределы диапазона применяемой ставки.
Чтобы получить чек-лист по выбору ставки НДС для упрощенца, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
НДС на УСН рассчитывается по тем же правилам, что и у плательщиков на общей системе. Налоговая база - стоимость реализованных товаров, работ, услуг. Налог исчисляется сверху к цене: если ставка 5%, то с каждых 100 рублей выручки упрощенец начисляет 5 рублей НДС.
Декларация по НДС подаётся ежеквартально - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Уплата - равными долями в течение трёх месяцев после окончания квартала, то есть 28-го числа каждого из трёх месяцев. Это стандартный порядок по статье 174 НК РФ.
Упрощенцы, применяющие пониженные ставки 5% или 7%, обязаны выставлять счета-фактуры покупателям. Покупатель, в свою очередь, вправе принять этот НДС к вычету - даже если продавец применяет УСН. Это важный момент для B2B-расчётов: контрагенты на ОСНО не теряют вычет при работе с упрощенцем.
Распространённая ошибка - не выставлять счета-фактуры, считая, что при пониженной ставке это необязательно. Это нарушение, которое лишает покупателя права на вычет и создаёт риск претензий со стороны ИФНС к обеим сторонам сделки.
Сценарий первый. ИП на УСН «доходы», выручка за 2024 год - 55 млн рублей. В 2025 году он применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Счета-фактуры не выставляет, декларацию не подаёт. Если в течение 2025 года доход превысит 60 млн рублей, с первого числа следующего месяца ИП обязан начислять НДС.
Сценарий второй. ООО на УСН «доходы минус расходы», выручка за 2024 год - 180 млн рублей. В 2025 году компания обязана платить НДС. Она выбирает ставку 5%, поскольку входящий НДС у неё минимален - основные расходы это зарплата и аренда у физлиц. Вычеты недоступны, но налоговая нагрузка по НДС остаётся управляемой.
Сценарий третий. Торговая компания на УСН, выручка - 300 млн рублей, закупки у поставщиков на ОСНО - значительная доля себестоимости. Компания выбирает ставку 20% с правом на вычет. Входящий НДС от поставщиков частично перекрывает исходящий, и реальная нагрузка оказывается ниже, чем при ставке 7% без вычетов.
Чтобы получить чек-лист по расчёту налоговой нагрузки при разных ставках НДС, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Многие недооценивают момент возникновения обязанности. Если доход превысил 60 млн рублей в середине года, НДС начисляется не с начала следующего года, а с первого числа следующего месяца. Задержка с постановкой на учёт и выставлением счетов-фактур создаёт недоимку и штраф по статье 122 НК РФ - 20% от суммы неуплаченного налога при отсутствии умысла.
Неочевидный риск состоит в том, что выбор ставки 5% или 7% фиксируется на три года. Если бизнес вырастет и доход выйдет за верхнюю границу диапазона, ставка изменится автоматически - но вернуться к пониженной ставке раньше срока не получится. Это нужно учитывать при планировании роста.
Ещё одна ошибка - не пересматривать договоры с контрагентами. Если в договоре цена указана «без НДС» или «НДС не облагается», а упрощенец теперь обязан начислять налог, возникает вопрос: за чей счёт НДС. Суды в таких ситуациях нередко признают, что налог включён в цену, и продавец платит его из собственной маржи. Договоры нужно актуализировать заблаговременно.
Нужно ли упрощенцу регистрироваться как плательщику НДС отдельно?
Отдельной регистрации не требуется. Обязанность по НДС возникает автоматически при превышении порога доходов. Упрощенец обязан самостоятельно отслеживать свои доходы и с первого числа следующего месяца после превышения 60 млн рублей начинать начислять НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларации. ИФНС не уведомляет об этом заранее - ответственность за своевременное исполнение обязанности лежит на налогоплательщике.
Что будет, если не платить НДС вовремя?
Неуплата НДС влечёт штраф по статье 122 НК РФ: 20% от суммы недоимки при отсутствии умысла и 40% при доказанном умысле. Дополнительно начисляются пени за каждый день просрочки. Если сумма неуплаченного налога за три финансовых года подряд превысит 18 750 000 рублей, возникают основания для уголовной ответственности по статье 199 УК РФ. На практике налоговые органы сначала направляют требование об уплате, затем выставляют инкассо на счёт.
Стоит ли перейти на ОСНО вместо того, чтобы платить НДС на УСН?
Это зависит от структуры доходов и расходов конкретного бизнеса. ОСНО даёт полный вычет входящего НДС и возможность учитывать расходы по налогу на прибыль, но увеличивает административную нагрузку и ставку налога на прибыль до 25%. УСН с НДС по ставке 5% или 7% может оказаться выгоднее для бизнеса с низкой долей входящего НДС. Универсального ответа нет - нужен расчёт под конкретную модель.
НДС для упрощенцев с 2025 года - это не временная мера, а постоянная часть налоговой системы. Бизнес с доходами выше 60 млн рублей обязан встроить НДС в ценообразование, договорную работу и учёт. Выбор ставки фиксируется на три года, поэтому ошибка на старте обходится дорого. Чем раньше выстроена корректная модель, тем меньше рисков при проверке.
Чтобы получить чек-лист по переходу на НДС для упрощенца, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового структурирования и защиты при претензиях налоговых органов, связанных с НДС и УСН. Мы можем помочь с выбором ставки, актуализацией договоров и оценкой рисков текущей модели. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.