Налоговое планирование 2026: что меняется

Налоговое планирование в 2026 году требует пересмотра базовых допущений, на которых строилась структура большинства бизнесов последние несколько лет. Ставка налога на прибыль выросла до 25%, лимиты УСН изменились, а упрощенцы с выручкой выше 20 млн руб. теперь платят НДС. Компании, которые не пересмотрели свои модели к началу года, уже несут незапланированные потери.

Базовая ставка налога на прибыль организаций с 2025 года составляет 25% - это фиксированный параметр, а не временная мера. Для бизнеса на общей системе налогообложения это означает прямой рост налоговой нагрузки на прибыль по сравнению с прежними 20%.

На практике важно учитывать, что рост ставки меняет экономику многих инструментов налогового планирования. Агрессивные схемы перераспределения прибыли внутри группы компаний становятся менее привлекательными: налоговый выигрыш уменьшается, а риски остаются прежними. Распространённая ошибка - продолжать применять конструкции, рассчитанные под старую ставку, не пересчитав их реальную эффективность.

Статья 284 НК РФ закрепляет ставку и перечень исключений. Льготные ставки для IT-компаний, резидентов ОЭЗ и ряда других категорий сохраняются, но условия их применения стали жёстче с точки зрения документального подтверждения.

УСН остаётся рабочим инструментом, но его параметры существенно изменились. Лимит доходов для сохранения права на УСН в 2026 году составляет 490,5 млн руб. Порог перехода на УСН - 367,9 млн руб. Это значительно выше прежних значений, что расширяет круг компаний, формально имеющих право на упрощённый режим.

Однако главное изменение - обязанность платить НДС. Упрощенцы с годовой выручкой свыше 20 млн руб. обязаны исчислять и уплачивать НДС. Освобождение от НДС при УСН с 01.01.2026 сохраняется только для тех, чья выручка не превышает этот порог. Это меняет экономику работы с контрагентами: покупатели на ОСНО теперь могут принять НДС к вычету, но сам упрощенец несёт дополнительную административную нагрузку.

Неочевидный риск состоит в том, что многие компании на УСН не перестроили договорную базу и систему выставления счетов-фактур. Это создаёт технические нарушения, которые при камеральной проверке по статье 88 НК РФ превращаются в основание для доначислений.

Чтобы получить чек-лист проверки соответствия вашей компании новым требованиям УСН и НДС, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Изменения затрагивают компании по-разному в зависимости от структуры и оборота.

Первый сценарий - малый бизнес с выручкой до 20 млн руб. Для него ничего принципиально не меняется: УСН без НДС остаётся доступным. Задача - не допустить случайного превышения порога в течение года, иначе возникает обязанность по НДС с момента превышения.

Второй сценарий - средний бизнес с выручкой от 20 до 200 млн руб. Здесь возникает выбор: платить НДС на УСН или переходить на ОСНО. Ответ зависит от структуры покупателей: если большинство - плательщики НДС, переход на ОСНО может быть выгоднее, поскольку позволяет в полной мере применять вычеты и не ограничен лимитами.

Третий сценарий - группы компаний, использующие несколько юридических лиц на УСН. Налоговые органы квалифицируют такие структуры как дробление бизнеса по статье 54.1 НК РФ, если не доказана самостоятельность каждого субъекта. Рост лимитов УСН не снижает этот риск - он лишь смещает пороговые значения, при которых схема становится видна инспекции.

ФНС усиливает контроль за несколькими направлениями одновременно. Автоматизированные системы АСК НДС-3 и система контроля за применением УСН позволяют выявлять расхождения в режиме реального времени. Камеральные проверки по статье 88 НК РФ проводятся в течение 3 месяцев после подачи декларации и становятся более детальными.

Выездные проверки по статье 89 НК РФ концентрируются на группах компаний с признаками взаимозависимости. Признаки - общие учредители, адреса, сотрудники, расчётные счета в одном банке, единый IP-адрес при подаче отчётности. Каждый из этих факторов сам по себе не является нарушением, но их совокупность формирует основание для проверки.

Чтобы получить чек-лист признаков, по которым ФНС оценивает риск дробления в вашей структуре, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Налоговое планирование в 2026 году - это прежде всего аудит текущей структуры с учётом новых параметров. Несколько конкретных направлений работы:

• Пересчёт налоговой нагрузки по каждому юридическому лицу с учётом ставки 25% и новых лимитов УСН - это даёт реальную картину эффективности структуры.
• Анализ договорной базы на предмет корректного выставления НДС - особенно критично для упрощенцев, перешедших порог 20 млн руб.
• Оценка самостоятельности каждого субъекта в группе компаний по критериям статьи 54.1 НК РФ - наличие собственных ресурсов, персонала, деловой цели.
• Проверка соответствия применяемых льгот актуальным условиям главы 25 НК РФ.

Многие недооценивают, что налоговая реконструкция - то есть пересчёт обязательств по правилам, которые применялись бы при законной структуре, - теперь применяется судами и инспекциями как стандартный инструмент. Это означает: даже при доказанном нарушении итоговая сумма доначислений может быть меньше, если бизнес заранее выстроил документальное обоснование.

Какой главный риск для бизнеса на УСН в 2026 году?

Главный риск - непреднамеренное превышение порога в 20 млн руб. без перестройки учёта и договорной базы под НДС. Это создаёт недоимку по НДС, штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от суммы недоимки, а при доказанном умысле - 40%. Дополнительно возникает риск претензий со стороны контрагентов, которым не был выставлен счёт-фактура. Решение - мониторинг выручки в течение года и заблаговременная перестройка документооборота при приближении к порогу.

Насколько вырастет налоговая нагрузка из-за повышения ставки налога на прибыль?

Формально ставка выросла с 20% до 25% - это плюс 5 процентных пунктов к налогооблагаемой прибыли. Для компании с прибылью 10 млн руб. это дополнительные 500 тыс. руб. налога в год. Реальный эффект зависит от применяемых льгот, структуры расходов и наличия убытков прошлых лет, которые можно учесть по правилам главы 25 НК РФ. Расходы на юридическое сопровождение пересмотра структуры, как правило, многократно меньше налоговых потерь от бездействия.

Когда выгоднее перейти с УСН на ОСНО, а не оставаться на упрощёнке с НДС?

Переход на ОСНО оправдан, если большинство покупателей - плательщики НДС и им важен входящий вычет, а также если компания несёт значительные расходы с НДС, которые можно принять к вычету. На УСН с НДС вычеты ограничены, а административная нагрузка сопоставима с ОСНО. Если же покупатели преимущественно физические лица или малый бизнес без НДС - оставаться на УСН, как правило, выгоднее. Выбор требует расчёта под конкретную структуру выручки и расходов.

Налоговое планирование в 2026 году - это работа с конкретными цифрами и структурами, а не общими принципами. Новые параметры УСН, ставка 25% по налогу на прибыль и НДС для упрощенцев меняют экономику большинства привычных решений. Бизнес, который не пересмотрел структуру в начале года, накапливает риски, которые проявятся при первой же камеральной или выездной проверке.

Чтобы получить чек-лист первичного аудита налоговой структуры под параметры 2026 года, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогового структурирования, оценки рисков применяемых схем и защиты при налоговых проверках. Мы можем помочь с анализом текущей структуры, выбором оптимального режима налогообложения и подготовкой к возможным претензиям ФНС. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.