Налоговая реформа 2025 года создала новую точку риска для бизнеса, который работает через несколько юридических лиц или ИП. Изменились пороговые значения для специальных режимов, появился НДС для части упрощенцев, а ФНС получила дополнительные основания для претензий к группам компаний. Если ваш бизнес структурирован через несколько субъектов - пришло время проверить, не попадает ли он под новые критерии налогового контроля.
Что изменилось и почему это важно для групп компаний
Реформа затронула прежде всего упрощённую систему налогообложения. С 2025 года плательщики УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год обязаны уплачивать НДС. Лимит доходов для сохранения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей, а порог перехода на УСН - 367,9 млн рублей.
Для бизнеса, разделённого на несколько компаний, это создаёт специфическую проблему. Каждая из компаний формально остаётся в рамках лимитов. Но ФНС при проверке оценивает совокупный доход группы - и если он превышает пороги, инспекция вправе квалифицировать структуру как дробление бизнеса по статье 54.1 НК РФ. Дробление бизнеса - это искусственное разделение единой деятельности между несколькими субъектами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Неочевидный риск состоит в том, что введение НДС для части упрощенцев само по себе меняет экономику дробления. Раньше основным мотивом разделения было удержание каждой единицы в рамках лимитов УСН и уход от НДС. Теперь этот мотив частично утратил смысл - но претензии со стороны ФНС никуда не делись.
Как ФНС оценивает структуры после реформы
Инспекция применяет комплексный подход. Она анализирует не только формальные показатели каждой компании, но и признаки единого управления, общей инфраструктуры, взаимозависимости участников. Среди ключевых сигналов для проверки:
- единый персонал, который фактически работает на несколько юрлиц одновременно
- общие офис, склад, оборудование или сайт без раздельного учёта
- перераспределение выручки между субъектами группы в конце периода
- один и тот же контрагент работает поочерёдно с разными компаниями группы
Распространённая ошибка - считать, что раздельная регистрация автоматически защищает от претензий. ФНС смотрит на экономическую суть, а не на юридическую форму. Если деятельность фактически единая - разделение на бумаге не поможет.
Чтобы получить чек-лист признаков, по которым ФНС оценивает дробление, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Риски доначислений и налоговой реконструкции
Если инспекция признаёт дробление необоснованным, она объединяет доходы всех субъектов группы и пересчитывает налоги так, как если бы деятельность вёл один налогоплательщик на общей системе. Это означает доначисление налога на прибыль по ставке 25%, НДС, а также пеней и штрафов.
Штраф по статье 122 НК РФ без доказанного умысла составляет 20% от недоимки. При умысле - 40%. Разница существенная, и налоговые органы всё чаще квалифицируют дробление именно как умышленное действие.
При этом бизнес вправе требовать налоговой реконструкции - это процедура, при которой налоговые обязательства пересчитываются с учётом реально понесённых расходов и уже уплаченных налогов. Верховный Суд РФ неоднократно подтверждал: инспекция обязана учитывать налоги, фактически уплаченные участниками группы, а не просто доначислять сверху. Игнорирование этого принципа - основание для оспаривания решения.
Практических сценариев три. Первый: небольшая группа с совокупным доходом до 200 млн рублей - риск доначислений умеренный, но претензии возможны при явных признаках единого управления. Второй: группа с доходом 300-400 млн рублей - зона повышенного внимания ФНС, особенно если НДС не уплачивается ни одним из субъектов. Третий: группа с доходом свыше 490,5 млн рублей - высокий риск выездной проверки и полного пересчёта обязательств.
Что делать бизнесу прямо сейчас
Первый шаг - провести внутренний аудит структуры. Оцените, есть ли между компаниями группы реальная хозяйственная самостоятельность: отдельные функции, собственные ресурсы, независимые решения. Если самостоятельности нет - структура уязвима.
Второй шаг - проверить, не превышает ли совокупный доход группы новые пороговые значения. Если превышает - стоит рассмотреть переход части субъектов на общую систему налогообложения или реструктуризацию с разделением реальных бизнес-функций.
Многие недооценивают значение документального обоснования. Деловая цель разделения должна быть зафиксирована: в протоколах, договорах, внутренних регламентах. Без этого любая структура выглядит как схема в глазах проверяющих.
Чтобы получить чек-лист документов для подтверждения деловой цели разделения бизнеса, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
FAQ
Если мои компании реально работают самостоятельно, есть ли риск претензий?
Самостоятельность - ключевой аргумент защиты, но её нужно доказать документально. ФНС оценивает фактические обстоятельства: кто принимает решения, кто несёт расходы, есть ли у каждой компании собственные ресурсы. Если самостоятельность реальная и подтверждена - претензии можно успешно оспорить. Проблема возникает, когда самостоятельность существует только на бумаге.
Какие финансовые последствия грозят при признании дробления?
Инспекция объединяет доходы всей группы и доначисляет налоги по общей системе: налог на прибыль по ставке 25% и НДС. К этому добавляются пени за каждый день просрочки и штраф от 20% до 40% от суммы недоимки. При крупном размере недоимки - свыше 18,75 млн рублей за три года - возникает риск уголовной ответственности по статье 199 УК РФ. Расходы на защиту и судебное оспаривание также могут быть значительными.
Стоит ли объединить компании в одну, чтобы избежать претензий?
Объединение - не универсальное решение. Оно может устранить риск претензий по дроблению, но создаёт новые: рост налоговой нагрузки, потеря режима УСН, необходимость уплаты НДС. Альтернатива - реструктуризация с реальным разделением функций и ресурсов между субъектами. Выбор зависит от конкретной структуры, оборота и отраслевой специфики. Универсального ответа нет - нужен анализ.
Заключение
Налоговая реформа 2025 года не отменила риски дробления - она их усложнила. Новые пороги и НДС для упрощенцев изменили экономику многих структур, но не снизили интерес ФНС к группам компаний. Бизнесу важно оценить свою структуру с учётом новых правил и при необходимости скорректировать её до начала проверки, а не в ходе неё.
Чтобы получить чек-лист для самостоятельной оценки рисков вашей структуры, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговым структурированием и защитой от претензий по дроблению. Мы можем помочь с оценкой рисков текущей структуры, подготовкой документального обоснования деловой цели и выстраиванием стратегии защиты. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.
