Можно ли применять ставку НДС 5% при УСН?

С 2025 года большинство плательщиков на УСН стали обязаны платить НДС. Ставка 5% - один из доступных вариантов, но применять её вправе не все. Выбор ставки влечёт последствия, которые сложно отменить в течение трёх лет.

Ставка НДС 5% при УСН - это пониженная ставка, доступная налогоплательщикам с годовым доходом до 250 млн руб. Она введена поправками в главу 21 НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2025 года. Плательщик сам выбирает между ставками 5%, 7% и стандартными 10%/20% - путём применения соответствующей ставки в первом же выставленном счёте-фактуре.

Распространённая ошибка - считать ставку 5% безусловно выгодной. Её ключевое ограничение: при применении ставок 5% и 7% налогоплательщик теряет право на вычет входящего НДС. Это прямо следует из статьи 171 НК РФ. Для бизнеса с высокой долей входящего НДС - производства, оптовой торговли - отказ от вычетов может перекрыть экономию на ставке.

Чтобы получить чек-лист по выбору ставки НДС при УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Выбор ставки 5% фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов - то есть на три года. Досрочно отказаться от неё нельзя, кроме случаев, когда доход превысил 250 млн руб. Тогда плательщик обязан перейти на ставку 7% с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Неочевидный риск состоит в том, что при смешанных операциях - часть реализации облагается по 5%, часть освобождена от НДС - раздельный учёт становится обязательным. Его отсутствие ведёт к доначислениям по статье 170 НК РФ.

Три практических сценария:

• Консультационная компания с доходом 80 млн руб. и минимальным входящим НДС - ставка 5% снижает нагрузку без потери вычетов, которых фактически нет.
• Оптовый поставщик с доходом 200 млн руб. и крупными закупками у плательщиков НДС - отказ от вычетов делает ставку 5% невыгодной, предпочтительнее стандартная ставка 20%.
• ИТ-компания с доходом 180 млн руб., частично применяющая освобождение по статье 149 НК РФ, - обязана вести раздельный учёт, иначе налоговый орган вправе пересчитать НДС по всем операциям.

Чтобы получить чек-лист по раздельному учёту НДС при УСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Можно ли перейти со ставки 5% на 20% раньше трёх лет?

По общему правилу - нет. Трёхлетний период применения ставки обязателен. Исключение - превышение порога дохода 250 млн руб., при котором плательщик переходит на ставку 7%. Добровольно вернуться к стандартным ставкам раньше срока нельзя. Это делает выбор ставки стратегическим решением, а не текущим.

Что будет, если применять ставку 5% при доходе выше 250 млн руб.?

Налоговый орган доначислит НДС по ставке 7% с момента превышения порога, а также начислит пени по статье 75 НК РФ. Штраф по статье 122 НК РФ составит 20% от недоимки, а при доказанном умысле - 40%. Контролировать уровень дохода нужно ежемесячно.

Стоит ли выбирать ставку 5% вместо освобождения от НДС?

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ доступно плательщикам УСН с доходом до 60 млн руб. При доходе выше этого порога выбор стоит между ставками. Ставка 5% выгодна при низкой доле входящего НДС. Если входящий НДС значителен - стандартная ставка с правом на вычет может оказаться дешевле. Решение требует расчёта под конкретную структуру затрат.

Ставка НДС 5% при УСН - инструмент с чёткими условиями и жёсткими последствиями при ошибке. Выбор ставки без анализа входящего НДС и структуры операций приводит к переплате или доначислениям. Принимать это решение стоит до выставления первого счёта-фактуры.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в вопросах налогообложения при УСН, включая выбор ставки НДС и оценку налоговых рисков. Мы можем помочь с анализом структуры доходов и расчётом оптимальной ставки. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.