Выездная налоговая проверка по дроблению бизнеса формально длится 2 месяца, но на практике растягивается до 12-15 месяцев. Это происходит законно - статьи 89 и 89.1 НК РФ допускают продление и приостановление проверки. Собственнику важно понимать хронологию: от начала проверки до вступления решения в силу проходит не менее полутора лет.
Стандартный срок выездной проверки - 2 месяца с даты вынесения решения о её проведении. ИФНС вправе продлить его до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев. Основание для продления - сложность проверки, количество проверяемых лиц, объём документов. Дела о дроблении почти всегда затрагивают несколько юридических лиц и ИП, поэтому продление до 6 месяцев здесь скорее правило, чем исключение.
Помимо продления, проверка может быть приостановлена - суммарно до 9 месяцев. Приостановление применяется для истребования документов у контрагентов, проведения экспертиз, запросов в иностранные органы. В период приостановления инспекция не вправе требовать документы у самого налогоплательщика, однако срок проверки при этом не идёт.
Чтобы получить чек-лист по срокам и этапам выездной проверки, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
После завершения проверки инспекция составляет акт - на это отводится 2 месяца. Налогоплательщик получает 1 месяц на подачу возражений. Затем руководитель ИФНС рассматривает материалы и выносит решение - как правило, в течение 10 рабочих дней, но срок может продлеваться. Решение вступает в силу через 1 месяц, если не подана апелляционная жалоба в УФНС.
Итого: от начала проверки до вступления решения в силу - минимум 7-8 месяцев при стандартном сценарии и до 18-20 месяцев при максимальных продлениях и приостановлениях.
Небольшая группа из двух ООО на УСН. Проверка завершается за 4 месяца, акт и возражения - ещё 3 месяца. Итого около 7 месяцев до решения.
Средний холдинг с несколькими ИП и юрлицами. Проверка продлевается до 6 месяцев, приостанавливается дважды суммарно на 5 месяцев. Акт, возражения, решение - ещё 4 месяца. Итого около 15 месяцев.
Крупная структура с признаками умысла. ИФНС запрашивает материалы у банков и контрагентов, назначает экспертизу. Полный цикл - до 20 месяцев. Параллельно возможна передача материалов в следственные органы по статье 199 УК РФ.
Чтобы получить чек-лист по подготовке возражений на акт проверки, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Может ли ИФНС проверять периоды старше трёх лет? По общему правилу статьи 89 НК РФ выездная проверка охватывает не более трёх календарных лет, предшествующих году назначения проверки. Однако при выявлении умысла или подаче уточнённой декларации возможны исключения. На практике инспекции стараются охватить максимальный период, поэтому важно заранее оценить риски за все открытые периоды.
Что будет, если не подать возражения в срок? Пропуск месячного срока на возражения не лишает налогоплательщика права защищаться. Аргументы можно привести в апелляционной жалобе в УФНС - на неё также отводится 1 месяц. Если УФНС оставит решение в силе, у бизнеса есть 3 месяца на обращение в арбитражный суд. Бездействие на каждом этапе сужает процессуальные возможности и усиливает позицию инспекции.
Стоит ли ждать окончания проверки или действовать раньше? Ждать окончания проверки - распространённая ошибка. Позиция формируется в ходе проверки: на допросах, при представлении документов, в ответах на требования. Неверные ответы или неполный комплект документов на раннем этапе потом сложно исправить. Подключать юридическое сопровождение целесообразно с момента получения решения о проведении проверки.
Сроки налоговой проверки по дроблению - это не просто календарный вопрос. Каждый этап формирует доказательную базу, которая затем ложится в основу решения и судебного спора. Чем раньше выстроена позиция, тем больше инструментов остаётся у бизнеса.
Чтобы получить чек-лист по действиям на каждом этапе проверки, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговым контролем структур с признаками дробления. Мы можем помочь с оценкой рисков, подготовкой документов и выстраиванием позиции на всех стадиях проверки. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.