Может ли ИП работать с одним контрагентом

Многие предприниматели выстраивают бизнес так, что один ИП обслуживает единственного заказчика - и делает это годами. Налоговая инспекция нередко воспринимает такую конструкцию как потенциальный признак дробления бизнеса или подмены трудовых отношений. Разберём, когда работа ИП с одним контрагентом законна, а когда привлекает внимание проверяющих.

Работать с одним контрагентом ИП может - закон этого не запрещает. Ни Налоговый кодекс, ни Гражданский кодекс не устанавливают минимального числа контрагентов для предпринимателя. Сам по себе факт единственного заказчика не является основанием для доначисления налогов.

Однако налоговая инспекция оценивает не формальный признак, а совокупность обстоятельств. Если отношения ИП с единственным контрагентом по существу похожи на трудовые - или если ИП входит в группу взаимозависимых лиц, которая искусственно дробит выручку, - риск претензий становится реальным.

Статья 54.1 Налогового кодекса РФ запрещает получение необоснованной налоговой выгоды через искажение фактов хозяйственной жизни. Именно под эту норму подпадают ситуации, когда ИП на упрощённой системе налогообложения фактически является наёмным работником или частью схемы дробления.

Налоговые органы выделяют два самостоятельных риска при работе ИП с одним контрагентом.

Первый риск - переквалификация в трудовые отношения. ФНС России ориентирует инспекторов проверять: есть ли у ИП фиксированный график, подчинение внутреннему распорядку заказчика, отсутствие собственного оборудования и клиентской базы, регулярная выплата вознаграждения независимо от результата. Если эти признаки присутствуют, инспекция переквалифицирует договор ГПХ в трудовой и доначислит НДФЛ плюс страховые взносы.

Второй риск - дробление бизнеса. Он возникает, когда единственный контрагент ИП - это аффилированное юридическое лицо, которое намеренно выводит часть выручки на «упрощенца» для сохранения лимитов УСН или снижения налоговой нагрузки. Верховный Суд РФ подтвердил: суды оценивают реальность самостоятельной деятельности каждого участника группы, а не только формальное наличие договоров.

Риск усиливается, если ИП зарегистрирован незадолго до начала работы с конкретным контрагентом, не имеет иных доходов и расходов, характерных для самостоятельного бизнеса, а договор содержит признаки трудового.

• Зафиксируйте деловую цель сотрудничества: почему заказчик привлекает ИП, а не нанимает штатного сотрудника - конкретный результат, специализация, гибкость.
• Убедитесь, что договор описывает конкретный результат или услугу, а не процесс работы по графику заказчика.
• Сохраняйте документы, подтверждающие самостоятельность ИП: собственный расчётный счёт, наличие расходов на ведение деятельности, акты выполненных работ с описанием результата.
• Если ИП входит в группу связанных компаний - проведите диагностику структуры на предмет признаков дробления до того, как начнётся выездная налоговая проверка.

Подробнее о признаках дробления бизнеса и критериях, которые применяет ФНС, читайте в отдельном материале на bizdroblenie.ru.

Материал носит информационный характер и не является персональной юридической консультацией.

26 января 2026 года
Арсен Саркисян, юрист, аналитик, эксперт по дроблению бизнеса и налоговым спорам