АУСН и дробление: особенности

АУСН - автоматизированная упрощённая система налогообложения - привлекает малый бизнес отсутствием деклараций и автоматическим расчётом налога. Однако при наличии нескольких связанных компаний или ИП на АУСН налоговый орган получает дополнительные инструменты контроля. Риск переквалификации в дробление бизнеса здесь выше, чем при классической УСН, - и вот почему.

АУСН - это экспериментальный режим, введённый Федеральным законом № 17-ФЗ от 2022 года. Лимит доходов по АУСН составляет 60 млн рублей в год, численность сотрудников - не более 5 человек. Эти параметры существенно ниже, чем по обычной УСН, где лимит доходов для сохранения режима в 2026 году составляет 490,5 млн рублей.

Именно жёсткость лимитов делает АУСН уязвимым инструментом при построении группы компаний. Когда несколько субъектов на АУСН работают в одной нише, ФНС видит классическую картину: дробление ради сохранения льготного режима. Банковский контроль здесь автоматизирован - данные о расчётах поступают в налоговый орган напрямую от банков, что исключает возможность скрыть реальные обороты группы.

Налоговый орган применяет к группам на АУСН те же критерии, что и при проверке дробления на УСН, - с опорой на статью 54.1 НК РФ. Однако автоматизированный обмен данными с банками ускоряет выявление признаков.

На практике важно учитывать следующие маркеры, которые ФНС анализирует в первую очередь:

• Единый IP-адрес или устройство для управления расчётными счетами нескольких субъектов - данные поступают в ФНС автоматически через банковский канал.
• Перекрёстное движение денег: выручка одного субъекта транзитом проходит через счёт другого без экономического обоснования.
• Общий персонал, адрес, оборудование при формально раздельных юридических лицах.
• Единый контрагентский пул: покупатели и поставщики у всех субъектов группы совпадают.

Распространённая ошибка - считать, что малый оборот каждого субъекта снижает интерес ФНС. При АУСН налоговый орган видит консолидированную картину по группе в режиме реального времени, а не по итогам камеральной проверки.

Чтобы получить чек-лист признаков дробления применительно к АУСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Если ФНС признаёт группу единым субъектом, последствия определяются по общим правилам статьи 54.1 НК РФ и статей 100-101 НК РФ. Налоговый орган доначисляет налоги исходя из режима, который применялся бы при консолидированных доходах. Поскольку лимиты АУСН (60 млн рублей) несопоставимы с реальным оборотом группы, доначисление, как правило, производится по общей системе налогообложения - с НДС и налогом на прибыль по ставке 25%.

Штраф при доказанном умысле составит 40% от недоимки по статье 122 НК РФ. При крупном размере недоимки - свыше 18 750 000 рублей за три финансовых года - возникают уголовные риски по статье 199 УК РФ с максимальным наказанием до 5 лет лишения свободы.

Неочевидный риск состоит в том, что автоматизированный характер АУСН создаёт документальную базу для ФНС ещё до начала формальной проверки. Банковские данные за весь период применения режима уже находятся у налогового органа.

Использование АУСН несколькими субъектами одной группы не является само по себе нарушением. Ключевой критерий - наличие самостоятельной деловой цели у каждого субъекта и реальное разделение деятельности.

Сценарий, при котором АУСН работает без налогового риска: два ИП ведут разные виды деятельности, не связанные технологически, имеют собственных клиентов и раздельный персонал. Сценарий с высоким риском: три ООО на АУСН обслуживают одну и ту же клиентскую базу, используют общий склад и одного бухгалтера.

Сравнение с классической УСН: при УСН у бизнеса больше пространства для манёвра - выше лимиты, шире возможности для обоснования разделения. АУСН с его жёсткими параметрами и автоматическим банковским контролем оставляет меньше аргументов для защиты при спорных структурах.

Чтобы получить чек-лист оценки допустимости структуры группы на АУСН, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.

Если налоговый орган предъявил претензии, возражения на акт проверки подаются в течение 1 месяца. Апелляционная жалоба в УФНС - также 1 месяц. Обращение в арбитражный суд после решения УФНС - 3 месяца.

Ключевые аргументы защиты строятся на доказательстве самостоятельности каждого субъекта: отдельные договоры аренды, раздельный персонал с трудовыми договорами, независимые поставщики, собственная клиентская база. Позиция Верховного Суда РФ по делам о дроблении последовательно указывает: сам факт применения льготного режима несколькими взаимозависимыми лицами не образует нарушения - необходимо доказать отсутствие самостоятельной деловой цели.

Многие недооценивают значение досудебного этапа. Грамотно составленные возражения на акт проверки нередко позволяют снизить доначисления или добиться налоговой реконструкции - расчёта налогов с учётом реально понесённых расходов группы.

Мы можем помочь оценить риски структуры и выстроить стратегию защиты на досудебном этапе - напишите на info@bizdroblenie.ru.

Чем АУСН опаснее обычной УСН при дроблении?

АУСН предполагает автоматический обмен данными между банками и ФНС. Налоговый орган получает информацию о движении средств по всем счетам группы в режиме реального времени, не дожидаясь декларации или выездной проверки. Это существенно сокращает время выявления признаков дробления. При классической УСН у бизнеса есть больше времени на корректировку структуры до начала активного контроля.

Какие финансовые последствия грозят при переквалификации группы на АУСН?

При признании группы единым субъектом доначисление производится по общей системе - НДС плюс налог на прибыль по ставке 25% за весь период применения АУСН. Штраф при умысле - 40% от недоимки. Если совокупная недоимка превышает 18 750 000 рублей за три года, возникает уголовный риск по статье 199 УК РФ. Расходы на юридическое сопровождение спора начинаются от десятков тысяч рублей и зависят от стадии и сложности дела.

Стоит ли переходить с АУСН на УСН, если есть риск претензий?

Переход на УСН сам по себе не снимает претензии за прошлые периоды и не устраняет уже выявленные признаки дробления. Однако на будущее УСН даёт больше гибкости: выше лимиты, менее жёсткий автоматический контроль. Решение о смене режима должно приниматься в связке с пересмотром всей структуры группы - иначе переход создаёт дополнительные вопросы у ФНС о мотивах изменений.

АУСН - удобный инструмент для малого бизнеса, но при использовании в группе компаний он создаёт повышенный налоговый риск. Автоматизированный контроль, жёсткие лимиты и прозрачность банковских данных делают этот режим уязвимым при любых признаках искусственного разделения деятельности. Оценка структуры до начала проверки - наиболее эффективный способ управления этим риском.

Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговым структурированием и защитой от претензий по дроблению. Мы можем помочь с оценкой допустимости текущей структуры, подготовкой возражений и сопровождением в арбитражном суде. Чтобы получить чек-лист проверки структуры группы на АУСН, направьте запрос на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.