Амнистия за дробление 2025 года распространяется на налогоплательщиков, которые добровольно отказались от схемы дробления в 2025-2026 годах. Если бизнес выполнил это условие, доначисления за 2022-2024 годы не взыскиваются. Но круг тех, кто реально попадает под защиту, уже, чем кажется на первый взгляд.
Амнистия введена Федеральным законом от 2024 года, который внёс изменения в часть первую НК РФ. Механизм закреплён в статье 6 этого закона и предусматривает освобождение от уплаты налогов, пеней и штрафов, доначисленных по итогам проверок за 2022, 2023 и 2024 годы, - при условии добровольного отказа от дробления.
Дробление бизнеса в контексте амнистии - это искусственное разделение единой деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами с целью сохранить право на специальные налоговые режимы. ФНС квалифицирует такие схемы по статье 54.1 НК РФ как злоупотребление правом.
Ключевая логика законодателя: государство предлагает «обнуление» прошлых претензий в обмен на легализацию структуры. Бизнес переходит на общую систему налогообложения или иным образом устраняет искусственность - и претензии за прошлые периоды снимаются.
Под амнистию попадает налогоплательщик, который одновременно соответствует трём условиям.
Первое - наличие доначислений именно за периоды 2022-2024 годов по основанию дробления. Если проверка охватывает более ранние периоды или доначисления связаны с иными нарушениями, амнистия к ним не применяется.
Второе - добровольный отказ от схемы в 2025 или 2026 году. Отказ означает фактическое изменение структуры: объединение выручки, переход на ОСН, прекращение использования технических компаний. Декларативного заявления недостаточно - ФНС оценивает реальные изменения в деятельности.
Третье - отсутствие признаков иных налоговых злоупотреблений в проверяемом периоде. Если в рамках той же проверки выявлены фиктивные контрагенты или иные нарушения по статье 54.1 НК РФ, амнистия не распространяется на всю сумму доначислений - только на ту часть, которая квалифицирована именно как дробление.
Чтобы получить чек-лист критериев попадания под амнистию, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Амнистия не работает автоматически и не охватывает всех, кто когда-либо использовал несколько юридических лиц.
Бизнес, который продолжает дробление в 2025-2026 годах, теряет право на освобождение. ФНС вправе провести повторную проверку и восстановить доначисления, если установит, что отказ от схемы был формальным. Распространённая ошибка - переименовать компании или перераспределить выручку внутри группы, сохранив фактическое единство управления и ресурсов.
Налогоплательщики, в отношении которых решение по проверке вступило в силу до принятия закона об амнистии, также не получают автоматического освобождения. Для них предусмотрен отдельный порядок: если они выполняют условие добровольного отказа, взыскание приостанавливается, но не аннулируется немедленно.
Неочевидный риск состоит в том, что амнистия не защищает от уголовной ответственности по статьям 199-199.2 УК РФ. Если сумма доначислений превышает 18 750 000 рублей за три финансовых года подряд, уголовное дело может быть возбуждено независимо от налоговой амнистии.
Амнистия освобождает от взыскания, но не устраняет все последствия.
Во-первых, сохраняется обязанность правильно исчислять налоги начиная с 2025 года. Переход на ОСН означает уплату НДС и налога на прибыль по ставке 25%. Для бизнеса, привыкшего к УСН, это существенная нагрузка, которую нужно планировать заранее.
Во-вторых, сохраняются риски по периодам, не охваченным амнистией. Проверки за 2025 год и далее проводятся в обычном режиме. Если структура группы компаний по-прежнему содержит признаки искусственности, новые доначисления неизбежны.
В-третьих, амнистия не отменяет уже уплаченные суммы. Если налогоплательщик погасил доначисления до вступления закона в силу, возврат не предусмотрен.
Практический сценарий первый: малый бизнес с выручкой группы до 200 млн рублей, который использовал две компании на УСН. В 2025 году объединил деятельность, перешёл на ОСН. Доначисления за 2022-2024 годы на сумму до 30 млн рублей подпадают под амнистию - при условии, что иных нарушений не выявлено.
Практический сценарий второй: группа компаний с выручкой 600 млн рублей, где дробление сочеталось с использованием фиктивных поставщиков. Амнистия применяется только к части доначислений, квалифицированных как дробление. Остальные суммы взыскиваются в общем порядке.
Практический сценарий третий: бизнес, получивший решение по выездной проверке в 2023 году, которое уже вступило в силу. Добровольный отказ от дробления в 2025 году приостанавливает взыскание. Окончательное освобождение наступает после подтверждения реального изменения структуры налоговым органом.
Чтобы получить чек-лист оценки рисков при переходе на ОСН в рамках амнистии, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
ФНС не принимает заявления об отказе от дробления на веру. Налоговый орган анализирует изменения в структуре за 2025-2026 годы по тем же критериям, что и при выявлении схемы: единый центр управления, общие ресурсы, перекрёстное финансирование, совпадение IP-адресов и персонала.
Многие недооценивают, что ФНС вправе запросить документы, подтверждающие реорганизацию: протоколы решений, новые договоры, изменения в штатном расписании, банковские выписки. Камеральная проверка деклараций за 2025 год фактически становится проверкой добросовестности отказа от схемы.
Досудебный порядок при несогласии с отказом в применении амнистии стандартный: возражения на акт проверки в течение одного месяца, апелляционная жалоба в УФНС в течение одного месяца, затем арбитражный суд в течение трёх месяцев после решения УФНС.
Распространяется ли амнистия на доначисления, которые уже взысканы через суд?
Нет. Амнистия не предусматривает возврата сумм, уже взысканных и поступивших в бюджет. Если решение суда вступило в силу и деньги списаны, оснований для возврата закон не создаёт. Единственный путь - обжалование самого решения по проверке, если для этого есть процессуальные основания.
Какова реальная налоговая нагрузка после перехода на ОСН в рамках амнистии?
Переход на ОСН означает уплату НДС по ставке 20% и налога на прибыль по ставке 25%. Для бизнеса с выручкой выше лимита освобождения от НДС при УСН - 20 млн рублей с 2026 года - нагрузка возрастает существенно. Расходы на налоговое сопровождение реструктуризации начинаются от десятков тысяч рублей и зависят от сложности группы.
Стоит ли воспользоваться амнистией или лучше оспаривать доначисления в суде?
Выбор зависит от суммы доначислений, качества доказательной базы ФНС и реальной возможности изменить структуру. Если доначисления велики, а схема очевидна для суда, амнистия выгоднее. Если доказательная база налогового органа слабая, а реструктуризация создаёт операционные риски, судебное оспаривание может быть предпочтительнее. Эти два пути не всегда взаимоисключают друг друга: можно подать возражения и одновременно готовить документы об отказе от схемы.
Амнистия за дробление 2025 года - рабочий инструмент, но с узким кругом применения. Она защищает тех, кто реально меняет структуру, а не имитирует изменения. Бизнес, который рассчитывает на формальный отказ от схемы, рискует потерять и амнистию, и получить новые доначисления. Оценить, попадает ли конкретная группа компаний под защиту, можно только после анализа структуры и материалов проверки.
Чтобы получить чек-лист проверки соответствия условиям амнистии, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговой квалификацией дробления и реструктуризацией групп компаний. Мы можем помочь с оценкой применимости амнистии, подготовкой документов об отказе от схемы и защитой при проверке реальности изменений. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.