ФНС публично раскрыла логику отбора компаний на выездную налоговую проверку - это Концепция планирования выездных налоговых проверок, утверждённая приказом ФНС России. Документ содержит 12 критериев самооценки рисков. Компания, которая знает эти критерии, может оценить собственную позицию до того, как инспекция примет решение о включении в план проверок.
Концепция - это не просто методичка для налогоплательщиков. Это инструмент управления поведением бизнеса: ФНС рассчитывала, что публикация критериев подтолкнёт компании к добровольному уточнению обязательств. Для инспекции это снижает нагрузку на проверочный аппарат. Для бизнеса - создаёт возможность выйти из зоны риска без контакта с налоговым органом.
На практике важно учитывать, что совпадение даже по одному критерию не означает автоматического включения в план ВНП. Инспекция анализирует совокупность показателей, динамику за несколько лет и отраслевой контекст. Однако три и более критерия одновременно - это уже серьёзный сигнал.
Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. Налоговая нагрузка - это отношение суммы уплаченных налогов к выручке компании. ФНС ежегодно публикует среднеотраслевые значения. Если показатель компании ниже - это первый и наиболее весомый сигнал. Распространённая ошибка - сравнивать свои данные с устаревшими таблицами ФНС: актуальные значения обновляются ежегодно.
Убытки в течение двух и более лет. Систематический убыток в налоговой отчётности воспринимается инспекцией как признак либо реальных проблем бизнеса, либо искусственного занижения базы. Один убыточный год - допустимо. Два подряд - повод для запроса пояснений. Три - высокий риск ВНП.
Значительные суммы налоговых вычетов по НДС. Критерий срабатывает, когда доля вычетов превышает 89% от начисленного НДС за 12 месяцев. Многие недооценивают, что инспекция смотрит не только на абсолютную сумму, но и на динамику: резкий рост вычетов в одном квартале привлекает внимание даже при формально допустимом годовом показателе.
Опережающий рост расходов над доходами. Если расходы растут быстрее выручки без очевидного экономического объяснения - инспекция ищет искусственное завышение затрат. Особенно это актуально для компаний на общей системе налогообложения.
Среднемесячная зарплата ниже отраслевого уровня. ФНС сопоставляет данные компании с данными Росстата и региональными показателями. Зарплата ниже среднеотраслевой - сигнал о выплатах в конвертах и занижении НДФЛ и страховых взносов.
Рентабельность ниже среднеотраслевой. Рентабельность продаж и активов сравнивается с отраслевыми ориентирами ФНС. Отклонение более чем на 10% вниз - критерий риска. Неочевидный риск состоит в том, что рентабельность может быть искусственно занижена через трансфертное ценообразование внутри группы компаний.
Чтобы получить чек-лист по финансовым критериям самооценки, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Работа с контрагентами-однодневками. Это один из наиболее опасных критериев с точки зрения последствий. Инспекция анализирует контрагентов через АСК НДС-2 и внутренние базы данных. Если поставщик не платит налоги, не имеет ресурсов для исполнения договора или зарегистрирован незадолго до сделки - компания рискует получить отказ в вычетах и доначисление налога на прибыль. Статья 54.1 НК РФ прямо устанавливает условия, при которых налоговая выгода признаётся необоснованной.
Непредставление пояснений на запросы инспекции. Игнорирование требований в рамках камеральной проверки по статье 88 НК РФ - прямой сигнал для перехода к выездной. Инспекция расценивает молчание как невозможность объяснить расхождения.
Неоднократная смена места постановки на учёт. Миграция между инспекциями - классический признак попытки уйти от проверки. Два и более переезда за период проверки или незадолго до неё - отдельный критерий риска.
Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от налоговой отчётности. Расхождение между бухгалтерской и налоговой прибылью без чёткого объяснения временных разниц вызывает вопросы о достоверности отчётности.
Ведение деятельности с высоким налоговым риском. ФНС публикует описания конкретных схем, которые квалифицирует как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды. Использование любой из них - самостоятельный критерий. Сюда входят, в частности, схемы с использованием посредников без деловой цели и дробление бизнеса для сохранения специальных режимов.
Применение специальных налоговых режимов с показателями, близкими к предельным. Компания на УСН с доходами, вплотную приближающимися к лимиту, или с численностью сотрудников у верхней границы - в зоне повышенного внимания. В 2026 году лимит доходов для сохранения УСН составляет 490,5 млн руб. Работа вблизи этой отметки без роста бизнеса или с резким торможением у порога - сигнал о возможном искусственном ограничении.
Чтобы получить чек-лист по поведенческим и структурным критериям, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Производственная компания на ОСНО с налоговой нагрузкой 2,1% при среднеотраслевом показателе 4,8%, убытком второй год подряд и долей вычетов НДС 91% - это три критерия одновременно. Такая компания с высокой вероятностью уже находится в поле зрения инспекции. Оптимальная тактика - провести внутренний аудит, подготовить экономическое обоснование показателей и рассмотреть уточнение деклараций до начала проверки.
Торговая компания на УСН с доходами 470 млн руб. при лимите 490,5 млн руб. и зарплатой ниже регионального среднего - два критерия. Риск умеренный, но инспекция будет анализировать структуру группы: нет ли аффилированных лиц, которые принимают часть выручки.
Строительная компания с цепочкой субподрядчиков, часть из которых не сдаёт отчётность, - один критерий, но с потенциально катастрофическими последствиями. Отказ в вычетах по всей цепочке может превысить годовую прибыль компании. Здесь важна проверка контрагентов до заключения договора, а не после получения требования.
Если компания соответствует одному критерию, насколько высок риск проверки?
Один критерий сам по себе редко становится основанием для включения в план ВНП. Инспекция оценивает совокупность факторов и динамику за несколько лет. Однако критерий, связанный с работой с однодневками или ведением деятельности с высоким налоговым риском, может быть достаточным основанием даже в отсутствие других. Реакция на один критерий - это устранение конкретного риска, а не повод для паники.
Что происходит, если компания самостоятельно уточнила декларации до проверки?
Уточнение деклараций до начала ВНП снижает риск штрафных санкций. По статье 122 НК РФ штраф не применяется, если налогоплательщик самостоятельно выявил и погасил недоимку до того, как инспекция обнаружила нарушение. Уточнение также может снять компанию с приоритета в плане проверок - инспекция фиксирует добровольное исполнение. Важно, чтобы уточнение сопровождалось уплатой пеней: без этого льгота по штрафу не применяется.
Стоит ли ждать запроса от инспекции или действовать превентивно?
Ожидание запроса - проигрышная стратегия. К моменту, когда инспекция направляет требование о пояснениях, она уже сформировала предварительную позицию. Превентивная самооценка по критериям концепции, внутренний аудит и при необходимости уточнение отчётности дают компании инициативу. Цена ошибки неспециалиста на этом этапе - упущенное окно для добровольного урегулирования, которое закрывается с момента вынесения решения о ВНП.
Концепция планирования ВНП - редкий случай, когда налоговый орган публично объяснил логику своих действий. Компания, которая регулярно проводит самооценку по 12 критериям, получает возможность управлять рисками до начала проверки. Бездействие при наличии нескольких критериев увеличивает вероятность доначислений и штрафов, которые по статье 122 НК РФ составляют от 20 до 40% от недоимки.
Чтобы получить чек-лист самооценки по всем 12 критериям, направьте запрос на info@bizdroblenie.ru.
Команда bizdroblenie.ru сопровождает бизнес в спорах и проектах, связанных с налоговыми рисками и защитой при выездных проверках. Мы можем помочь провести самооценку по критериям концепции, оценить риски конкретной структуры и выработать стратегию до начала проверки. Чтобы получить консультацию, напишите на bizdroblenie.ru">info@bizdroblenie.ru.